银行会计内部控制的研究文献综述

文献综述

（一）银行会计内部控制的现状和趋势：

科技金融是社会经济发展到一定阶段，科技创新与金融资源之间形成的相互促进、相互融合的资源配置机制。我国银行的科技金融主要是通过融资和信贷支持，为科技研发、科技成果转化和高科技产业发展等领域提供金融 服务，助力 科技创新发展。科技金融促进了技术和资源在政府、金融机构以及科技创新型企业之间的合理分配，加快了全社会的科技创新步伐，推动了金融业发展，是我国银行创新体系中极具成长性的部分。内控是随着经济的发展与管理的需要而逐步发展完善起来的概念。美国 反虚 假 财 务报 告 委员 会（ＣＯＳＯ）定义内控是“一个受某单位不同层次的影响的过程，设计这一过程是为了实现三大目标而提供的合理保证”，并在国际上得到了普遍认同。巴塞尔银行监管委员会接受了ＣＯＳＯ 报告的定义，并在此基础上把内控的三大目标分解为操作性目标、信息性目标和遵从性目标。由此，国际银行业内控的定义得到了明确。中国银监会在最新版《商业银行内部控制指引》中定义内控是商业银行董事会、监事会、高级管理层和全体员工参与的，通过制定和实施系统化的制度、流程和方法，实现控制目标的动态过程和机制。该定义是目前是我国商业银行内控管理的基础。银行是科技型企业融资的重要渠道和重要支撑，是促进科技金融发展的主导者，随着科技金融的快速发展，科技金融板块已成为各家银行重要的业务增长点，但科技金融的服务对象是风险程度较高的高科技企业，相对于传统行业，银行在内控管理方面还存在诸多问题，需要银行不断完善科技金融的内控管理，满足日益增长的科技金融业务的需要。

（二）研究银行会计内部控制的意义和价值：

随着经济发展、科技进步及金融改革的深入,商业银行的会计业务日趋现代化、多样化和复杂化,强化金融风险防范意识、强化会计内部控制,成为商业银行的当务之急。目前,我国金融体制改革的力度不断加大,资本市场的开放程度不断加深,各种新式的金融产品不断推出,商业银行面临的金融风险越来越复杂,这些都给商业银行的内控工作提出了较高的要求。在商业银行的金融风险中,会计内控风险已经成为了商业银行需要重点防范的主要风险之一。

首先，内控管理是银行科技金融自身稳健发展的需要。保证金融资产的安全性和效益性是银行保持竞争力的关键，这从客观上要求银行在开展风险程度高、市场不确定性大的科技金融业务时必须加强内控管理，强化内控部门设置、完善科技金融相应的操作规程，否则科技金融发展越快损失越大。因此建立顺畅并相互制约的科技金融内控体系，是确保银行稳健发展，有效防范金融风险的必要条件。其次，内控管理是银行科技金融国际化的现实需要。伴随我国科技开发、成果转化和高新技术产业的发展，跨境业务不断增长，银行科技金融的国际化需求日益凸显，内控管理是否有效，是决定科技金融能够顺利推进国际化进程的重要因素。更开放的国际金融市场，也伴随着更严厉的金融监管，例如近年来欧美国家不断加大反洗钱的监管力度，对渣打银行、德意志银行、瑞士信贷等著名国际金融机构开出数十亿美元的巨额罚款。因此，内控体系是否完备、内控是否有效成为推动我国商业银行科技金融国际化的重要一环。内控体系的建设既是银行实现高效运营的基础，也是国际化的现实需要。

最后，内控管理是保障科技金融系统安全的基础。由于金融资产具有很强的关联性和弱专用性，且相互转换十分便利，这就使得科技金融内控失效导致金融机构产生金融风险，并可通过连锁反应影响到其他金融机构，甚至酿成系统性金融危机。在我国，银行业是科技金融的主要载体，因此银行的稳健经营和健康发展已成为我国科技金融市场安全运行的前提。加强内控建设、增强风险管控能力是科技金融也是金融系统安全保障的基础。

（三）参考文献：