跨学科的非营利金融研究状况外文翻译资料

The State of Nonprofit Finance Research across Disciplines

Alicia M. Schatteman1 Tammy R. Waymire2

1Northern Illinois University, 2Middle Tennessee State University

The single largest determinant of nonprofit organization success is financial sustainability.Yet the study of nonprofit finance spans multiple disciplines, creating barriers for new researchers to the field. To address this challenge, this study addresses three primary questions across disciplines: How much nonprofit finance research has been conducted, what is the content of this research, and what is the impact of this research? This systematic literature search revealed 619 nonprofit finance research articles in twenty-seven journals published in the disciplines of nonprofit management, public administration, accounting, and economics and finance between 1970 and 2014. The vast majority (415 of the 619 identified articles) were published in nonprofit management journals (either Nonprofit and Voluntary Sector Quarterly or Nonprofit Management amp; Leadership ). Across disciplines, there is an emphasis on determinants of giving, but we note some variation; for example, there is more emphasis on government funding in journals outside of nonprofit management. The impact of this research is significant, with more than 32,630 citations, or an average of 52.71 times per article. The resulting bibliography may be helpful to researchers seeking to discern the status of extant nonprofit finance research across multiple disciplines.

Keywords: finance, financial management , nonprofit , economics , accounting

BECAUSE THE NONPROFIT sector is characterized by significant growth, having increased from approximately 1.33 million to 1.44 million organizations registered with the Internal Revenue Service (IRS) from 2002 to 2012 (McKeever and Pettijohn 2014 ), the importance of financial sustainability in this growing sector cannot be overstated (Young 2007 ). In its 2015 Annual State of the Nonprofit Sector Survey ,the Nonprofit Finance Fund reported encouraging improvement in financial performance since its fi rst survey in 2009, when economic challenges in the United States threatened the financial well-being of the nonprofit sector. However, despite 76 percent of its respondents reporting ending 2014 at a break-even or surplus position, more than half still report an inability to meet the increased demand for services (Nonprofit Finance Fund 2015 ).

In their identification of top challenges, one-third of respondents report achieving long term financial sustainability as a paramount concern.

As a paramount concern to practitioners, nonprofit finance also has a prominent role in nonprofit academic research. One barrier to conducting meaningful research in this area is the range of disciplines represented by the journals in which nonprofit finance research can be published. Researchers, particularly junior faculty researchers, face the challenge of integrating research across disciplines and evaluating the best outlet for their work. In this study, we systematically searched for and categorized academic research in nonprofit finance across four primary disciplines (nonprofit management, public administration, accounting, and economics and finance) from 1970 through 2014 to provide insight, by discipline, into the volume of nonprofit finance research conducted, the content of this research, and the impact of this research (that is, citation counts). These analyses should be helpful to nonprofit finance researchers in their pursuit of publishing meaningful research that develops theory and informs practice. In addition, the content of this article may be helpful in the development of nonprofit finance courses designed to introduce future nonprofit finance researchers to relevant literature.

Methodology

We conducted a systematic literature review to evaluate the state of nonprofit finance research. By definition, a systematic literature review “uses a specific methodology to produce a synthesis of available evidence in answer to a focused research question” (Bearman et al. 2012 , 627). This research is not a meta-analysis, which includes literature reviews of empirical studies (Parmigiani and Rivera-Santos 2011 ), or a bibliographic essay, which is more of a literature review only (Schatteman 2008 ). Rather, as the first such examination of nonprofit finance research, we used a systematic approach to determine the volume, content, and impact of this work, using the following selection criteria to identify relevant articles:

1. Organization Type and Geography. We focused entirely on studies that involve nonprofit organizations. Because the legal environment for nonprofit organizations varies significantly by country, we excluded studies of nonprofit organizations outside of the United States.

2. Disciplines. Although the representation of published nonprofit finance research spans many disciplines, we narrowed our analyses to four primary disciplines:

a. Nonprofit management

b. Public administration

c. Accounting

d. Economics/finance

3. Journals. We selected peer-reviewed journals in the four disciplines identified based on feedback from prominent nonprofit finance researchers and a search of university library databases. The resulting twenty-seven journals are the primary venues for the study of nonprofit finance in each of the four disciplines and include two from nonprofit management, four from public administration, twelve from accounting, and nine from economics/finance.

4. Methodology of Articles. We included studies spanning all methodologies, including survey, archival, experimental, literature reviews, and case studies. Archival studies are defined as empirical studies that use secondary data, including data derived from IRS Form 990 data, but also other data sources, i

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跨学科的非营利金融研究状况

艾丽西娅·沙特曼1 塔米·R·韦米尔2

1 北伊利诺伊大学，2 中田纳西州立大学

非营利组织成功的最大决定因素是财务可持续性。然而，非营利组织金融研究涉及多个学科，这为新研究人员进入该领域创造了障碍。为了应对这一挑战，本研究解决了跨学科的三个主要问题：开展了多少非营利金融研究，该研究的内容是什么以及该研究的影响是什么？这个系统文献搜索显示，1970年至2014年间，在非营利管理、公共管理、会计、经济学和金融等学科发表的27种期刊中共有619篇非营利金融研究文章。绝大多数（已确定的619篇文章中的415篇）发表于非营利组织管理期刊（《非营利组织和志愿部门季刊》或《非营利组织管理与领导力》）。在各个学科中，都强调给予的决定因素，但是我们注意到了一些变化。例如，在非营利组织管理之外的期刊上，政府更加重视政府资助。这项研究的影响巨大，被引用超过32,630次，平均每篇文章被引用52.71次。由此产生的参考书目可能有助于寻求识别跨多个学科的现有非营利金融研究现状的研究人员。

关键词：财务；财务管理；非营利；经济学；会计

由于非营利部门的特点是增长显着，从2002年到2012年，非营利部门从大约133万增加到144万在美国国税局（IRS）注册的组织（McKeever和Pettijohn 2014），因此金融可持续性在这一增长部门中的重要性不能被夸大了（Young 2007）。在其2015年度非营利部门现状调查中，非营利性金融基金会报告称，自2009年首次调查以来，财务业绩令人鼓舞，当时美国的经济挑战威胁了非营利部门的财务状况。但是，尽管有76％的受访者称其2014年末处于收支平衡或盈余状态，但仍有超过一半的受访者表示无法满足对服务需求的增长（Nonprofit Finance Fund 2015）。

在确定主要挑战时，三分之一的受访者表示实现长期财务可持续性是最重要的问题。

作为从业者最关心的问题，非营利金融在非营利学术研究中也发挥着重要作用。在这一领域进行有意义的研究的一个障碍是期刊的代表学科范围，可以在其中发表非营利金融研究。研究人员，特别是青年教师研究人员所面临的挑战的跨学科研究整合和评估他们的工作最好的出路。在这项研究中，我们系统地搜索了1970年至2014年间跨四个主要学科（非营利管理、公共管理、会计、经济学和金融）的非营利金融学术研究并将其分类，以按学科提供对非营利金融总量的见解进行的研究，研究的内容以及研究的影响（即引文计数）。这些分析应有助于非营利金融研究人员寻求发表有意义的研究，以发展理论并为实践提供指导。此外，本文的内容可能有助于开发旨在向未来的非营利金融研究人员介绍相关文献的非营利金融课程。

方法

我们进行了系统的文献综述，以评估非营利金融研究的状态。根据定义，系统的文献综述“使用特定的方法来合成可用证据，以回答重点研究问题”（Bearman等人，2012，627）。这项研究不是一项荟萃分析，而是包括对实证研究的文献综述（Parmigiani和Rivera-Santos 2011）或书目论文，而仅仅是文献综述（Scha t teman 2008）。相反，作为对非营利金融研究的首次此类检查，我们使用一种系统的方法来确定这项工作的数量，内容和影响，并使用以下选择标准来识别相关文章：

1.组织类型和地理位置。我们完全专注于涉及非营利组织的研究。由于非营利组织的法律环境因国家/地区而异，因此我们排除了美国以外的非营利组织的研究。

2.纪律。尽管已发表的非营利金融研究的代表涉及多个学科，但我们将分析范围缩小到四个主要学科：

a、公益组织

b、公共行政

c、会计

d、经济/金融

3.日记。我们根据著名的非营利金融研究人员的反馈和对大学图书馆数据库的搜索，在确定的四个学科中选择了同行评审期刊。最终产生的27种期刊是这四个学科中非营利金融研究的主要场所，其中包括非营利管理领域的2种，公共管理领域的4种，会计领域的12种以及经济学/金融领域的9种。

4.文章的方法论。我们纳入了涵盖所有方法的研究，包括调查，档案，实验，文献综述和案例研究。档案研究被定义为使用辅助数据（包括从IRS 990表格数据中获得的数据）以及其他数据源（包括联邦审计信息交换所（单一审计文件的存储库）和经审计的财务报表）的经验研究。我们不包括书评和与教育有关的文章。

5.财务定义。Young（2007）指出，非营利融资包括当前业务或资本需求（债务/借款）的融资，以及满足当前和未来需求的不同收入来源之间的平衡。为了包含这个定义，我们使用了以下搜索词和这些词的变体：捐赠（也包括捐款），财务，债务，资产，出资者和现金。

我们对表1中提到的27种期刊中的文章进行了关键字搜索。根据所描述的选择标准，非营利管理期刊中的搜索最为复杂。尽管所有文章均符合与非营利组织有关的标准，但可能的主题范围要求我们阅读两种已识别期刊《非营利组织和志愿部门季刊》（NVSQ）和《非营利组织管理与领导力》（NHS）中每篇文章的标题和摘要。 NML），以确定每篇文章是否与财务相关。我们收录了使用以下关键字广泛提及财务主题的文章：捐赠（捐款），财务（财务，财务），债务，资产，出资者和现金。如果与财务绩效有联系，则包括与治理相关的文章。

我们排除了那些与志愿服务有关的文章，除非其目的是分配志愿服务的美元价值（例如，Brown 1999以及Chinman和Wandersman 1999）。

公共管理期刊需要进行类似的审查，因为主题范围包括金融以外的主题，并且这些期刊还要求将结果限制在非营利性术语和前面提到的相同关键词的文章上。

会计和经济学/金融学科的期刊发表的工作完全符合先前定义的金融定义；因此，搜索仅限于针对非营利组织的研究。使用四个学科中每一个的既定标准，共发表了619篇文章。3然后，我们使用定性分析软件程序NVivo对期刊标题进行了内容分析，从而检查了这些文章中包含的特定主题。4我们按学科对标题进行了单词内容分析。5我们排除了非营利组织和组织一词，因为这些词已经包含在关键字搜索中以标识文章。最后，为了确定这些文章对非营利金融研究的影响，我们使用Google学术搜索收集了截至2016年8月每篇文章的引用信息。我们分析了总引文计数以及年均引文数，以确定有影响力的研究。

结果

我们首先从1970年以来按学科进行的研究总量开始描述我们的结果。然后，我们仔细研究该研究的内容和对非营利金融研究的影响。

非营利金融研究量

就出版物数量而言，我们发现在非营利性管理期刊上发表的非营利性金融文章要多于其他三种学科期刊。在仅有的两个主要的非营利性管理期刊中，共有415篇非营利性金融文章，其中公共管理51篇，会计115篇，经济学/金融38篇。请参阅表2。

非营利性期刊的出版率上升更为明显。在1970年代和1980年代，NVSQ仅发表了11篇非营利性金融文章（NML的第一卷于1990年出版）。在过去的三十年中，非营利性金融研究文章的数量迅速增加，反映了非营利性部门的整体增长，特别是在非营利性管理期刊中。相比之下，从2010年到2014年，在这两种非营利性期刊上发表了106篇文章，而在会计期刊上发表了60篇文章，而在公共管理和经济学/金融领域则只有14篇文章。这些结果如图1所示，表明该部门的整体增长和所进行研究的增长。

1990年代非营利性金融文章的引人注目的增加可能归因于两个主要因素。首先，NML在1990年出版了第一期，在非营利管理领域提供了一个额外的渠道。在1990年代，NML发表了90篇文章，这些文章符合我们用于识别非营利金融研究的标准。NML和NVSQ在一起发表了1990-99年（168条发表文章中的133条），2000-2009年（232条发表文章中的165条）和2010-14年（157条发表文章中的106条）中的大多数非营利金融研究）。期刊中的学术研究量可能反映出非营利金融学者和期刊编辑兴趣的增长。如今，有651所大学开设了非营利管理和慈善研究的本科和研究生课程，而1996年仅为284所，增长了129％（Mirabella 2016）。

关于1990年代非营利金融文章增加的第二种解释可以归因于数据的可用性和数据的标准化。尽管自1943年最新的《收入法》（Arnsberger等，2008年）以来，非营利组织已向IRS提交了未经审核的信息性财务报表（IRS表格990，组织免征所得税的报表），但此信息的发布要晚得多。国家慈善统计中心（NCCS）成立于1982年，是独立部门的研究部门，现在是从每年提交的IRS 990表格中收集的最大财务数据存储库。NCCS提供对三个数据库的专有访问权：收入样本统计（SOI）文件（涵盖年份始于1982年），核心文件（涵盖年份始于1989年）和数字化数据文件（涵盖1998至2003年）。7数据库对非营利组织和变量的覆盖范围有所不同；例如，SOI文件包含所有大型非营利组织，但仅包括较小组织的随机样本，但包含三百多个财务数据字段，而Core文件包含所有非营利组织，但仅包含约60个财务变量。对于可能未包含在三个数据库之一中的变量，研究人员还可以通过GuideStar（最初名为Philanthropic Research Inc.于1994年推出）访问Form990。除此基本服务外，GuideStar还提供了高级访问权限，可让您研究人员可以搜索，保存和下载财务信息。

除了增加数据的可用性外，在1990年代中期还引入了IRS和NCCS使用的国家免税实体分类法（NTEE）系统。该分类系统将非营利组织的范围划分为十大类的二十六个主要组。该分类对非营利研究人员而言意义重大，因为它对非营利部门进行了细分，从而可以具体考虑与特定行业相关的影响，类似于基于北美行业分类系统（NAICS）或标准进行的营利性，公开交易公司财务研究中探索的结果行业分类（SIC）代码可控制行业。

非营利金融研究的内容

我们将NVivo分析的结果整理在表3中。非盈利期刊的文章主要集中在给予决定上，如前十个标题词所示。一个显著的区别是，其他学科都更多地提到了政府资助，包括经济学/金融学中关于挤出和挤出的研究。公共管理和会计文章标题都暗示着强调非营利医院作为样本设置，这可能是因为审计财务报表的可用性。

非营利金融研究的影响

所识别的619条非营利性金融文章共被引用了32,630次，平均每年每篇文章被引用52.71次，每年平均每篇文章4.88次。表4列出了我们按学科划分的引用计数分析。尽管在这两种非营利性管理期刊之一中发表的文章被引用次数最多（20,976），但与在公共管理和经济/金融机构发表的文章相比，这些文章的平均影响较小。如表4所示，与非营利性管理或会计期刊上发表的文章相比，公共管理和经济刊物上发表的文章对每篇文章的影响更大。

确定的619条非营利金融研究文章共有762位独特作者。10大多数作者（762名中的597名）只有一篇符合我们的选择标准的已发表文章，表明许多研究人员仅涉足于非营利金融领域。如表5所示，只有三十名研究人员发表了五篇或以上符合选择标准的文章，其中十八篇已发表在多个学科中。

表6列出了基于引用计数分析的619篇文章中影响最大的38篇文章。该表包括被总引用次数超过200或平均每年被引用次数超过20的文章。虽然表格是根据总引用量进行排序的，但它也提供了平均每年的引用量，目的是确定具有持续影响潜力的更多当代研究。

在这些引用次数最多的文章中，我们注意到有二十种来自所研究的两种非营利性管理期刊，七种来自公共管理，六种来自经济学/金融，五种来自会计。许多文章是由以前未在表5中标识的作者撰写的，其中包括Kaplan和Bekkers和Wiepking的一篇文章。

这些作者仅一次出现在我们的619篇文章列表中。这似乎表明对非营利金融的研究通常吸引具有其他主要研究兴趣的研究人员。高影响力研究中代表作者的多样性令人鼓舞。

对未来研究的启示和机会

我们的分析可能对跨学科的非营利金融研究人员有所帮助，特别是对于新任教授，因为他们创建了新的研究领域。在自己学科以外的学科中进行有影响力的研究的鉴定，应能提高他们对文献的审查效率。此外，这项研究可能有助于教师教授非营利金融，并为寻求非营利金融专业人员职业的学生确定最关键的文献。因此，这项研究消除了有意义的非营利金融研究和有影响力的课程设计的某些障碍。

未来的研究应调查该研究与非营利金融从业者的需求相符的程度，以鼓励具有实际影响力的研究。

结论

在使用此框架探索非营利金融研究的数量，内容和影响时，我们发现大多数非营利金融研究是在非营利性期刊上发表的，在619篇文章中有415篇在NML或NVSQ上发表，其余204篇发表在涵盖其他学科的25种期刊上。这些文章的作者经常在多个学科中发表文章，但许多人只是涉足其他领域而对非营利金融研究感兴趣。本文中确定的619条非营利性金融文章的完整书目可从期刊网站上获得，也可应作者要求。

笔记

1与大多数期刊相关的学科很明确。但是，我们注意到，有些期刊可以被确定为一种以上的学科。例如，我们可以将《公共预算，会计与财务管理杂志》归类为会计期刊，尽管也可以将其归类为公共行政。同样，《国家税务杂志》被归类为会计，尽管它也包括经济学家的代表。

2例如，2007年《非营利和志愿部门季刊》特刊（36：4补编）涉及非营利性教育问题。尽管某些已发表的文章可能包含对金融主题的引用，但鉴于它们的教育目的，这些文章被排除在我们的分析之外。

3 619条文章的完整列表可应作者要求提供。

4另一种方法是使用NVivo来分析摘要的内容，而不是文章标题。然而，文摘中的字数在所有被选者中有显著差异。此外，

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