财务报告内部控制质量对公司绩效的影响——以制造业上市公司为例开题报告

1. 研究目的与意义、国内外研究现状（文献综述）

一、选题意义

随着经济全球化发展，资本市场日渐完善，内部控制作为公司治理的有机组成部分，为保证企业经营的合法合规、资产安全、财务报告及相关信息证实完整做出了积极贡献。国内外监督机构相继出台的一系列关于财务报告内部控制的政策规范表明，强化企业财务报告内部控制成为世界各公司提高公司治理水平的重要手段，但财务报告内部控制作为一项控制措施是否提高了公司绩效还缺乏实证研究。根据2008年五部委颁布的《企业内部控制基本规范》要求上市公司自2009年7月1日起应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并聘请相关有资格人员对内部控制有效性进行审计，这对评价财务报告内部控制质量提供了契机。本课题拟以2012年沪深两市制造业公司为研究总体，选取60家制造业上市公司的有效财务数据作为研究样本，考察财务报告内部控制质量对公司绩效的影响，有助于检验相关制度的实施效果，提供上市公司建立健全财务报告内部控制的自主性，提高我国企业对财务报告内部控制的重视程度具有一定现实与理论意义。

二、文献回顾

现有直接对财务报告内部控制研究的文献较少，而且大部分以财务报告的内部控制为切入点，因此本文回顾了内部控制、公司绩效及二者关系方面的文献，并进行梳理，整理出相关文献的研究思路及研究方法，为后文的理论及实证做好铺垫。

三、参考文献

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2. 研究的基本内容和问题

一、研究内容

根据相关文献归纳出现有公司绩效指标主要包括公司财务报告的会计指标、经济增加值、资本市场公司股价表现的价值指标。在我国市场和法律环境下，以上各公司绩效指标各有其优缺点，为了减轻上市公司盈余操纵带来的影响，本文拟选用取扣除非经常性损益后的加权平均净资产收益率作为公司绩效的衡量指标。

财务报告内部控制缺陷是衡量内部控制质量的重要指标，如果上市公司存在财务报告内部控制缺陷，则表示内部控制质量较低，反之较高。由于我国上市公司财务报告内部控制缺陷的披露机制不够完善，披露意愿不强，所以应综合考虑其他的外部信息来分析财务报告内部控制是否存在缺陷，具体而言，上市公司存在以下任一项问题，则认为企业财务报告内部控制存在缺陷：上市公司年度报告披露了财务报告内部控制缺陷的；收到非标审计意见的；有财务报告重述的；上市公司是发生违规的。由此提出假设H1：财务报告内部控制缺陷与公司绩效负相关。

公司发展能力是衡量内部控制质量的另一个指标。基于以往学者的研究成果，公司发展能力越强，其内部控制质量越高。应收账款周转率越高,表明公司收账速度快、平均收账期短、坏账损失少、资产流动快、偿债能力强，公司发展能力越强，因此，本文拟采用应收账款周转率衡量公司发展能力。由此提出假设H2：公司发展能力与公司绩效正相关。

二、研究方法

本文运用实证分析、定性分析与定量分析相结合的方法

（一）提出假设

H1：财务报告内部控制缺陷与公司绩效负相关。

H2：公司发展能力与公司绩效正相关。

（二）样本选取

从2012沪深两市制造业上市公司全体中随机抽样选取60家公司为研究样本

（三）变量设计：

1.被解释变量：以扣除非经常损益的加权平均净资产收益率作为模型的别解释变量，用Perf表示。

2.解释变量：选取财务报告内部控制缺陷（CD）、公司发展能力(RT)两个变量作为内部控制质量范围指标。

3.控制变量：分别选取期末总资产的自然对数（LnSize）、资产负债率(期末总负债/期末总资产)为控制变量。

本文选取的变量及其定义如下表所示：

变量定义表

（四）研究模型

根据变量定义及前述分析，发现变量间是相互作用、相互影响的，存在一定的因果关系，而这些看上去不确定的关系需要通过回归分析找出隐藏在其中的统计规律性，因此本文建立了财务内部控制与公司绩效关系的计量模型，下所示：

3. 研究的方法与方案

二、可行性分析

1.从资料数据收集角度考虑，开题前对前人研究的理论成果进行了收集，有一定的理论基础。

2.从自身考虑，本科阶段学习了财务、审计等课程，并且能熟练使用excel，spss等统计学软件，可以正确的分析本文的数据并且解决问题。

4. 研究创新点

本文的创新之处在于，现有国内外关于内部控制的研究多数集中在信息披露的影响因素、内部控制质量的影响因素、内部控制质量与会计盈余质量的关系方面，且研究视角一般是审计、管理控制、行为控制、公司治理，本文从公司绩效视角，采用实证分析，研究财务报告内部控制质量对公司绩效的影响。另一方面，现有的关于公司绩效的研究多数采用托宾Q、总资产收益率、净资产收益率、每股收益等作为衡量指标，但以上指标或存在局限性或在我国不适用，本文采用扣除非经常性损益后的净资产收益率作为衡量公司绩效的指标，是文章的创新之处。

5. 研究计划与进展