预算棘轮效应与企业预算关系研究开题报告

1. 研究目的与意义、国内外研究现状（文献综述）

一、立论依据（一）选题意义及背景1.1 研究背景棘轮效应最早是由博林纳在研究前苏联的工厂时所提出的概念，在研究过程中他发现理性的工厂管理者为了防止下年度过高的业绩目标带来的“惩罚”，往往会隐瞒业绩。

而在当代企业的预算编制中也会如此，由于有上一年度的预算目标，本年度的预算往往这能更高而不能减少，再结合信息不对称以及委托代理理论，就会极易造成预算松弛的发生。

但是预算棘轮效应与预算松弛的关系并不仅仅于此，如果再考虑“相对业绩比较”指标，不仅能够有效减轻棘轮效应的负面影响，也能够为准确评价代理人业绩提供了基础（迈耶和维克斯，1994）。

2. 研究的基本内容和问题

二、研究方案

（一）研究目标、研究内容和拟解决的关键问题

1.1 研究目标

3. 研究的方法与方案

（二）研究方法、技术路线、实验方案及可行性分析

2.1 研究方法

在研究方法上，本文主要采用文献分析与实证分析相结合的分析方法。在文献分析和理论分析的基础上，运用实证分析方法分析上市公司中预算棘轮效应对企业预算编制的影响。

本文采用的研究方法如下：

（1）文献研究法。首先通过查阅相关文献了解国内外对于预算棘轮效应的研究进展以及相关的研究成果。在此基础上，总结分析已有的研究成果和进展，从而提供指向性导航方向。

（2）实证研究法。本文经过查阅我国上市公司年报数据进行实证研究，进一步讨论预算棘轮效应产生的影响。

2.2 技术路线

2.3 实验方案

（1）研究假设

棘轮效应长期并且显著存在于企业运营的各个方面，尤其是在企业的预算过程中，其具体是指决策高层往往依据企业上一年度的实际生产情况为下一年度制定目标，那些有更好表现的管理层反而会因为被要求了更高的业绩目标却难以达到，最后受到惩罚，这会使理性的企业管理者通过隐瞒生产力的方式来应付决策当局。同样，在预算编制的过程中，也会存在棘轮效应。当上一年度的企业预算被达成后，因为下一年度的预算不能够小于上年度的预算，就会使得下年预算往往会变得越来越高，结果极易造成企业预算的编制过于松弛。但是如果将报酬方案、预算棘轮效应和预算责任人业绩三者同时考虑在内，预算棘轮效应带来的影响不一定只是负面的，不同的报酬方案下棘轮效应会对预算责任人的实际业绩产生不同的影响。与此同时，也有研究表明，预算棘轮效能够有效地抑制高层滥用权力，从而有效抑制预算松弛。基于此，本文提出假设1：

H1：预算棘轮效应对企业预算的编制松弛存在负相关。

（2）变量定义

表1 主要变量定义

本文选取2016-2018年上市公司数据，剔除了较为特殊的金融保险业、ST公司以及数据缺失的公司。对于测量预算棘轮效应，拟采用魏兹曼对预算棘轮效应的度量方法，预算棘轮效应＝（本期预算－上期预算）／企业总资产，值越大预算棘轮效应就越大。对于预算松弛，由于目前对测量预算松弛缺少一个统一的度量方法，因此本文拟选取企业营业收入预算编制作为测量对象，采用郑石桥对营业收入预算编制松弛的测量方法，即预算松弛=营业收入预算增长率-营业收入实际增长率，值越大，预算编制时松弛也就越大。将两者进行回归分析，得到模型（1）。若模型（1）中β1符号为负，则验证假设1成立，即预算棘轮效应与企业预算松弛存在负相关，若不为负，则假设不成立。

（1）

2.4 可行性分析

（1）从课题本身考虑。对预算棘轮效应的度量已经有了一个准确、公认的度量方法。

（2）从资料数据的收集考虑。相关上市公司数据有数据库便于取得，国内外也已经有不少对预算棘轮效应的研究可供参考。

（3）从研究方法考虑。本研究采用采用文献分析与实证分析相结合，使得研究结论更具有说服力和可靠性。

4. 研究创新点

三、特色和创新之处

本文以众多国内外相关文献以及相关成熟理论为研究基础，进行实证检验，研究了我国上市公司中预算棘轮效应与预算编制松弛的关系，在此过程中的创新点主要体现在已经确定了目前我国企业的确存在明显的预算棘轮效应的前提下，对预算影响进行了更仅有的研究，探讨这种影响是有利的还是不利的。

5. 研究计划与进展

四、研究计划及预期进展

表2 研究计划