1. 研究目的与意义、国内外研究现状（文献综述）
（一）选题的背景和意义
本世纪初开始，国外陆续发生了多起震惊世界的舞弊大案。安然事件导致了国际五大会计公司之一的安达信倒闭，而世界通讯公司的舞弊案成为美国有史以来最大的利润造假案件等等。与此同时，我国证券市场也不平静，从上世纪末的深圳原野案，琼民源，东方锅炉，郑百文等丑闻，到本世纪初的银广夏案，黎明股份，银河科技，科龙电器等，我国股市中的财务舞弊事件不曾间断，上市公司前仆后继地进行财务报告舞弊。
上市公司财务报告舞弊行为不仅会导致整个社会的会计信息失真，损害投资者的利益，而且还削弱了市场资源的配置功能，是阻碍我国产业经济和资本市场健康发展的毒瘤。通过对财务舞弊手段的分析研究，深人了解实际操作中各种具体的表现手段，为利益相关者识别舞弊信息提供线索，为治理财务舞弊提供了一个新的研究思路。而加强对财务报告舞弊的识别研究，能提高信息使用者解读、识别和反馈会计信息的能力，有利于预防和减少财务报告舞弊现象的发生，保护利益相关者的利益，保证企业的正常发展，保障社会经济秩序的有效进行；从案例角度分析我国财务报告舞弊的现状，有利于真实面对事实的本质，找出舞弊识别方法，约束会计人员的实务操作行为。
2. 研究的基本内容和问题
（一）研究目标
通过采用文献和实证研究相结合的方法，研究我国上市公司财务舞弊的现状，从重大遗漏、虚假陈述、虚构利润等方面对我国上市公司财务报告舞弊手段进行研究，为舞弊识别研究提供线索；从经验识别和模型识别两方面对上市公司财务舞弊识别进行研究，并以期运用识别模型来加强对上市公司财务报告舞弊行为的监管。
（二）基本内容
3. 研究的方法与方案
（一）研究方法
首先采用规范分析与案例分析相结合的方法，理论与案例融合，对上市公司财务报告舞弊的现状进行研究。对于财务报告舞弊的概念、舞弊的动机等进行规范分析，运用舞弊案例归纳总结上市公司财务报告舞弊的手段，并借助舞弊案例中的数据分析哪些财务指标对上市公司财务报告的舞弊有预警作用，找出识别指标。其次采用了实证研究方法，以我国3-5年间因财务报告舞弊行为而被证监会等监管机构处罚的上市公司为研究对象,以期间没有发生财务舞弊行为的公司为对比样本,选取财务指标作为研究变量，进行Logistic回归模型的建立。
（二）研究设计
1、样本选取：
舞弊样本：以近3-5年中国证监会网站公开处罚的A股上市公司为初选样本。
控制样本：与样本中舞弊公司的所属行业、资产规模、时间跨度尽量匹配的上市 公司作为对比样本。
2、变量设计：
被解释变量Y：上市公司发生舞弊与否,发生财务报告舞弊的公司用1表示，非财务报告舞弊的公司用0表示，即Y=l为舞弊,Y=0为非舞弊。
解释变量X：本文从财务指标和公司治理两个方面构建分析的解释变量。
变量汇总表（可能后续会有修改）
变量类型 | 变量名称 | 变量含义 | 变量解释 |
因变量 | Y | 上市公司发生舞弊与否 | Y=l为舞弊,Y=0为非舞弊 |
自 变 量 | X1 | 流动资产/流动负债 | 流动比率越低,企业的短期偿债风险越大,财务报告舞弊的的可能性越大 |
X2 | 负债总额/资产总额 | 资产负债率越高,企业的偿债能力越差,违反债务契约的风险就越大,进行财务报告舞弊的可能性也就增大 | |
X3 | 经营活动现金净流量/年末流动负债 | 该比率越低,企业偿债能力就越差,财务报告舞弊的可能性越大 | |
X4 | 所得税/利润总额 | 虚增利润,所得税于利润不匹配,该指标偏低 | |
X5 | (流动资产-存货-待摊费用)/流动负债 | 速动比率越低,企业的偿债能力越低,财务报告舞弊的可能性越大 | |
X6 | 当年主营业务收入/上年主营业务收入 | 该比率越低,说明公司获取收益的能力越差,说明进行财务报告舞弊的可能性就越大 | |
X7 | 应收账款/流动资产 | 由于虚假销售或提前确认收入导致应收账款增加,应收账款占流动资产的比重会增加,从而推测应收账款对流动资产的比率大幅增加的上市公司财务报告舞弊的可能性也会增大 | |
X8 | 经营活动现金净流量/资产总额 | 企业通过虚增收入的手段进行财务报告舞弊时,资产可能存在虚增,但无法实现经营活动现金流量的增加,所以该指标偏低的企业,舞弊的可能性就越大 | |
X9 | 主营业务成本/主营业务收入 | 虚增收入、虚减成本使成本占收入比率呈现下降趋势,因此此指标与利润造假可能性之间存在负相关关系 | |
X10 | 其他应收款/流动资产 | 其他应收款可能成为账龄较长、金额较大的应收账款的转移对象,或用于存放不正当外来的款项,这个指标过高，企业舞弊的可能性增大 | |
X11 | 股东会议出席人数/全体股东 | 一个人舞弊简单,而两人舞弊变得困难,当有更多的人进行表决时,舞弊就会很难达成共识,因此,当股东大会会议出席率较低时,舞弊更有可能成功 | |
X12 | 董事会所持股份/总股数 | 当公司经营业绩不佳,持有更多公司股份的董事会更有可能通过舞弊以稳定股价从而降低或减少损失 | |
X13 | 审计费用/总资产 | 发生舞弊的公司一般内部控制较弱,而对于审计师而言较弱的内控需要更多的审计程序,从而加大审计成本,而对于购买审计意见和合谋舞弊的情形也会使审计费用率提高 | |
X14 | 第一大股东的实际控制力(Z指数) | 在股权比例悬殊和第一大股东拥有更大的实际控制能力时,公司相当于第一大股东的一人公司,舞弊更有可能性和可行性 |
3.模型设计：
根据所设置的变量，建立如下Logistic回归模型：
Logit(P)=ln(P/l-P)= ==α ....... βnXn
其中X表示一组自变量（X1,X2,...,Xn）,β为模型回归系数,(β1,β2,...,βn）分别与Xi对应,α表示回归模型的载距，P为上市公司发生舞弊的概率，P/1-P为舞弊发生的概率与不发生的概率之比。
（三）实验方案
1.为了确定初步选择的变量是否有判别舞弊的能力，我们分别对舞弊样本和控制样本上述各指标进行T检验，通过T检验值判断它们是否存在显著性差异。
2.识别模型的建立和回归分析
（四）技术路线
首先，通过文献检索，归纳总结上市公财务报告舞弊的手段，为后文其识别指标的选取做铺垫。其次根据手段分析，提出可能影响舞弊识别的财务指标为解释变量。通过计量经济学等知识对变量进行检验，确定有显著影响的变量。最后，根据上述过程所选变量建立模型，通过回归分析得出结论，并对上市公司财务舞弊的防治提出建议。
（五）可行性分析
通过文献资料的收集研究，可以获得相关的理论知识，为研究打下基础。从中国证监会网站和中国证监会书面披露的中国证监会处罚决定、财政部检查组的检查结果、上海证券交易所网站、深圳证券交易所网站和国泰安经济金融系列数据库中可以收集到研究所需数据。结合所学过的知识对数据进行分析研究。
4. 研究创新点
在理论研究方面,在前人的研究基础上对财务舞弊的常用手段进行了总结归纳，进一步阐述了财务舞弊手段发展的新形式,对舞弊手段的分析更加全面；用最新的数据建立财务舞弊识别模型，使文章的理论研究更具有现实意义。
在研究方法方面，我国研究方法大多主要集中于对现状的描述和理论分析层面，集中于某种单一因素对财务舞弊影响的实证分析比较少，本文针对上市公司财务报告舞弊的手段进行系统、全面的分析，并将理论应用于识别模型的建立，使得理论与实践相结合，更具有说服力。
5. 研究计划与进展
2013年12月10日：查阅资料，选定题目
2013年12月25日：撰写开题报告
2014年03月10日：在导师指导下完成论文数据资料的收集，包括问卷设计、调查数据的收集与整理、数据分析等内容，并在自查的基础上，完成中期检查表
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