上市公司内部控制信息披露影响因素分析——以银行业2012-2013年年报为例开题报告

1. 研究目的与意义、国内外研究现状（文献综述）

一、本课题的意义

美国自从2001年安然事件爆发以来，相继出现一系列大公司财务舞弊的丑闻，这些都暴露出了公司内部控制的缺陷。然而，中航油事件、银广夏事件的爆发以及乃至今日依然出现的公司财务丑闻，这都表明了，我国同样存在着上市公司内部控制方面的缺陷问题，这些也无不引发人们的广泛关注，也直接反应出我国上市公司内部控制方面的薄弱和相关信息披露的缺乏。

美国自2002年制定sox法案后持续制定了相关法案，对上市公司内部控制信息披露进行强制干涉，同时对我国的内部控制信息披露相关法律法规的制定有十分重要的影响作用。我国自2006年深交所发布《上市公司内部控制指引》以来连续出台了一系列相关法律法规，2010年《企业内部控制配套指引》的发布更被认为是我国内部控制信息披露从自愿信息披露转向强制性信息披露的一个重要标志。之后的2011年、2012年和2014年的年份里，我国又密集颁布了一系列的相关条例和法规。每一次相关法律法规的颁布对公司和企业内部控制的发展有重要的促进作用，但是所有问题均没有一步解决到位，对上市公司内部控制现状的研究是解决问题不可忽视的重要环节，因而对不同时期相关法律法规颁布后，对企业内部控制的研究有十分重要的价值和意义。

2. 研究的基本内容和问题

四、研究内容

（一）主要的研究内容

文章欲对现阶段上市公司内部控制信息披露现状进行研究，选取银行业共16家上市银行2012年到2013年的年度报告作为研究对象，从内部控制信息披露的载体、披露量、依据、缺陷数量四个方面来分析信息披露现状。在这过程中，首先对年报中内部控制信息按以上四个方面进行归类统计，并使用excel表格整理记录。其次，使用图表的方式直观的表现数据及变化，并以文字进行辅助说明和总结性归纳，其中对内部控制披露量的研究采用5级量表法，赋予相应级数给予区分，并以图示展示变化。最后，对内部控制信息披露现状特点和可能存在的问题进行全面总结的分析概括，并尝试提出一些建议和对策。本文的研究，以期较为全面合理的揭示出现阶段上市银行内部控制信息披露的现状和可能存在的一些问题。

3. 研究的方法与方案

五、研究方法

（一）文献阅读法：通过阅读近年的研究文献，对上市公司内部控制信息披露问题有较为全面的了解，与本文对现阶段上市银行内控信息披露的研究进行对比和说明。

（二）描述性统计法：对上市银行披露的内部控制信息不同特征归类整理，统计数据。

（三）5级量表法：把对内部控制描述的详细程度相应的划分为5个等级，用数字0、1、2、3、4给予标记，便于测量；（四）文字叙述与图表结合法：通过采用表格和图形直观清晰地展示整理的数据，并用文字进行分析概括。

六、研究设计

研究设计从两大阶段进行，分别为资料获取阶段和综合研究阶段。

（一）资料获取阶段

为获取上市银行年报中披露的内部控制较为全面的信息，以期从如下步骤进行：

1、使用上海证券交易所、深圳证券交易网、巨潮资讯网，通过搜索分别查看上市银行2012年和2013年的年报，

2、制作Excel表格，用于记录统计数据，

3、手工在Excel中记录年报中有关内部控制的信息内容简要、依据、载体、质量和详略情况等等，

4、以每个上市银行为文件，做好单独信息的记录工作，

5、分别整理2012年、2013年上市银行内部控制信息披露的摘录和评价，并进行汇总。

（二）综合研究阶段：

对上市银行内部控制信息披露现状的研究，主要从四个方面反应：内部控制信息披露的载体、内部控制信息披露量、内部控制信息披露依据、内部控制信息披露缺陷；最后全面归纳总结。

1、上市银行内部控制信息披露载体的现状分析

年报中会出现内部控制的部分有，例如：管理层讨论与分析、公司治理报告、董事会报告、监事会报告、重要事项、报表附注、附件、内部控制自我评估报告、内部控制审核报告等部分。

（1）对上市银行内部控制出现的所有披露载体记录统计

①示例表格：

注：出现内部控制描述的记录为1，未出现内部控制描述的记录为0。

②特殊说明

对有些银行不能用统一的表格进行反应的行为单独说明，并描述具体的披露载体和特点。

③文字分析

对表格中所反映出的上市银行内控披露载体的特点进行总结概括，包括：同一银行不同年份披露载体是否有变化；同一年份不同银行之间披露载体是否相同；年份不同披露载体整体来看是否变化等。

（2）对银行内部控制主要披露载体记录统计

①上市银行内部控制披露主要载体表格

示例表格：

②特殊说明

对不能直接用于表格进行统计的信息直接说明，描述主要内容和特点。

③文字分析

对上市银行内部控制披露的主要载体进行分析概括，包括：同一银行主要披露载体是否有变化；不同银行主要披露载体是否相同等。

2、上市银行内部控制信息披露量分析

对信息披露量多少和详细与否的评定采用5级量表法，便于更加准确的反应上市银行对内部控制的信息描述状况。

（1）使用5级量表法

级数标准说明：

没有关于内控信息描述的为0；简单一句话并没有牵扯任何更加具体的实质性说明的为1；不仅有一句话还有其他简单说明的为2；对内部控制有比较详细的说明的为3；对内部控制的建立、制度构成、内部控制缺陷等等有详细说明的为4。

（2）2012年上市银行内部控制信息披露量状况

①示例表格为：

②文字辅助说明

对于需要反应的特殊事项和重要内容进行说明

③情况概括评论

分析概括上市银行内部控制信息披露量的特点，包括：2012年不同上市银行之间披露量是否相似；2012年不同披露载体的披露量的特点等。

（3）2013年上市银行内部控制信息披露量情况

①示例表格为：

②文字辅助说明

对于需要反应的特殊事项和重要内容进行说明

③情况概括评论

分析概括上市银行内部控制信息披露量的特点，包括：2013年不同上市银行之间披露量是否相似；2013年不同披露载体的披露量的特点等。

（4）2012、2013年上市银行内部控制信息披露量变化

①示例柱形图：

②文字辅助说明

对于需要反应的特殊事项和重要内容进行说明，描述主要内容和特点。

③分析与概括评价

对上市银行内部控制信息披露量变化的特征进行分析和全面概括，反映：随时间的变化披露量是否变化及变化特点等情况。

3、上市银行内部控制信息披露依据分析

（1）示例表格：

（2）文字说明与分析概括

对上市银行所依据的法律法规概括评价，反应出上市银行内部控制信息披露的依据是否有不一致的特点等。

4、上市银行内部控制信息披露缺陷状况分析

（1）摘录具体银行披露出的内控缺陷类型和数量汇总成表。

①示例表格：

②文字说明与分析概括

对上市银行内部控制信息披露缺陷类型的状况进行说明和总结。

（2）2012、2013年份银行披露的内控缺陷数量变化统计表。

①示例表格：

②文字描述与定性分析

对上市银行内部控制缺陷数量的变化给予描述和概括分析，以期反应对内控缺陷的信息披露状况。

5、上市银行内部控制信息披露现状分析总结

综合分析，总结概括出现阶段我国上市银行内部控制信息披露现状的特点和尝试揭露出存在的一些问题。结合文献综述中已有文献的研究状况和本文的研究，对内部控制信息披露的现状进行对比分析和综合性的说明。最后，相应的分析存在的可能成因并以此为线索提出一些建议和对策。

4. 研究创新点

自2010年发布的《企业内部控制配套指引》对2011、2012、2013年上市公司内部控制需实施的具体规定来看，单独针对我国最近两年银行业内部控制信息披露现状的研究较之前来看相对较少，然而，文章对银行内部控制信息披露现状进行研究，更好的反映2012年到2013年间银行内部控制信息披露的实施状况。

近两年对内部控制信息披露的研究多集中在，对上市公司进行抽样选取部分公司作为样本并用简单分类整理的方法来研究，而对某一行业中所有企业采用描述性统计方法和文字与图表结合的方法进行研究的文献十分少见，尤其对银行业所有企业的研究来说更是稀少，因此，文章用综合的方法对银行业全面进行研究具有一定特色。

5. 研究计划与进展

阅读相关文献，并利用上海证券交易所、深圳证券交易所、巨潮资讯网上的信息，手工整理我国现阶段16家上市银行2012年到2013年内部控制披露信息。

具体进展为：

2014年12月17日前完成选题