会计事务所规模对审计质量的影响分析开题报告

1. 研究目的与意义、国内外研究现状（文献综述）

（一）研究意义

在现如今的经济制度下，会计事务所的规模显然已经成为一种信用担保机制和高质量信号机制，其发展能够给自身带来相应的经济效应。同时，现代审计理论认为，会计事务所的规模越大，其能提供的审计服务的质量越高。deangelo（1981）最早证明了会计师事务所规模和审计质量之间存在正相关的关系。

近几年，许多会计事务所为了能在激烈的市场竞争中谋求更大的发展空间而选择通过联合、合并等方式来扩大自身规模，例如，普华永道中天会计师事务所，德勤华永会计师事务所，安永华明会计师事务所我国本土会计事务所经过这些年来的规模化发展，亟需对本土会计事务所的规模经济效应进行验证，并研究不同规模会计事务所审计质量之间的差异情况。

2. 研究的基本内容和问题

（一）研究目标

在现有的研究基础上，本文试图通过研究来检验我国当前会计事务所规模与审计质量是否具有正相关关系，不同规模会计事务所之间审计质量是否存在显著差异等问题。同时，在此基础上，以规模经济理论、委托代理理论和信号传递理论作为会计师事务所规模和审计质量研究的理论基础，通过对会计事务所规模与审计质量的相关性理论分析和实证检验，找出影响我国会计事务所规模发展中能提升审计质量的因素，并对我国会计事务所规模化发展的道路提出切实可行的建议。

（二）研究内容

3. 研究的方法与方案

（一）研究方法

本文采用规范研究与实证研究相结合的方法，以实证研究方法为主。规范研究方法主要是梳理前期主要文献，奠定本文的研究基础；而实证研究方法，是在理论分析的基础上，提出本文的研究假设，通过分析比较前人研究会计事务所规模与审计质量相关关系所采用的计量方法，采用营业收入、cpa人数以及会计师事务所规模分类来反映会计师事务所的不同规模，采用是否为标准审计意见作为衡量审计质量的指标，从而有效地解决了当注册会计师出具标准的审计意见时就说明审计质量低这个悖论问题，在这个基础上本文选择了适当的控制变量，建立起会计师事务所规模与审计质量相关性的模型，通过stata软件计量分析得出研究结论。

（二）技术路线

4. 研究创新点

（一）创新之处

1、划分标准创新。本文在研究会计师事务所规模时，将分别从会计事务所总收入与会计事务所cpa数量两个方面作为划分标准，同时将会计事务所根据一定的标准分为了国际四大、国内十大以及国内其他会计师事务所，并通过这种分类对其赋值进行了实证检验分析。

2、替代变量创新。通常直接采用非标准审计意见作为审计质量的替代变量都会遇到一个悖论问题，本文从国泰安数据库中的中国上市公司违规处理数据库中选取了存在财务舞弊的上市公司，通过对公告发布机构、违规事件以及年度进行选择，剔除一些由于推迟披露、内幕交易等被处罚的公司，从而有效地解决了该悖论。

5. 研究计划与进展

（一）研究计划

（二）预期进展

1、写出一份总的研究报告，分析会计事务所规模对审计质量的影响。

2、找出我国会计师事务所规模发展中影响审计质量提升的因素，并对我国会计师事务所规模化发展的道路提出一些切实可行的建议。

3、撰写出一篇较高质量的毕业论文。