独立董事特征对会计信息披露质量影响开题报告

1. 研究目的与意义、国内外研究现状（文献综述）

1、研究意义、国内外研究概况及应用前景

1.1研究意义

(1)理论意义

2. 研究的基本内容和问题

2、研究目标、内容及拟解决的关键问题

2.1研究目标

本文拟借鉴相关文献对独立董事特征与会计信息披露质量关系的分析方法和实证研究方法，对我国深圳证券交易所a股制造业上市公司独立董事特征与会计信息披露质量的关系做实证研究。通过描述性统计分析与回归分析验证何种独立董事特征对会计信息披露质量有显著影响并给出针对性建议。

3. 研究的方法与方案

3、研究方法、技术路线、实验方案及可行性分析

3.1研究方法

本次研究采用的主要的方法为规范研究方法和实证研究方法。

首先，本文使用规范研究的方式，回顾国内外相关的研究文献，了解国内外关于独立董事和会计信息披露质量的研究现状，对独立董事和会计信息披露的相关概念、理论基础进行详细表述，最终确定以制造业上市公司为研究对象，研究独立董事特征对深圳证券交易所A股制造业上市公司会计信息披露质量的影响。

其次，本文使用实证研究的方式，本文选取了深圳证券交易所A股制造业上市公司为样本作为研究样本，运用相关软件对数据进行描述性统计、相关性分析和回归分析，得出相关结论。

3.2技术路线

3.3实验方案

3.3.1样本选取

本课题选取2013-2015年深圳证券交易所A股制造业上市公司作为样本。根据研究的需要，将样本中数据缺失、ST以及*ST的公司进行剔除。上市公司的信息披露质量的数据来自深圳证券交易所网站，通过手工收集而来。独立董事个人特征信息和上市公司财务数据主要来自国泰安数据库和公司年报。

3.3.2变量选取

（1）被解释变量的选取

通过对国内外文献的回顾，对会计信息披露质量的衡量的方法上多样，但是各有优缺点。国内学者主要有以下几种：第一，以李维安教授为主总结的中国公司治理指数。该指数是将国外相关评价方法与我国现实情况相结合，研究出适合我国市场的公司治理体系评价方法。在这个评价指数中，有一项便是我们研究所需的评价上市公司对外公布信息质量情况的指标，即信息披露指数。但是该方法具有一定的主观性。这种方法实施起来却不是那么容易，有很多的限制，首先需要研究者具有很高的学术素养和社会声誉,那样研究结果才会得到认可；这种方法还需要耗费巨大的时间和精力，而且研究者自行确定标准，自行打分，在这种评分方法下结果的公正准确性会由于这种强烈的主观性而得不到保证；第二，以上市公司盈余管理指标来评价会计信息披露质量，但盈余管理的模型过于复杂和繁琐，而且要有这良好的数学基础才可以，所以在运用中也存在着一定的局限性；第三，以注册会计师评价意见来衡量会计信息披露质量，会计师能利用其专业优势，客观公正地对会计报告的真实性、可靠性、客观性进行评价。但是鉴于我国注册会计师行业仍存在很多问题，其作用也受到了一定的削减；第四，我国资本市场上的证券交易所根据自身情况制定的上市公司信息披露质量水平评价标准，目的在于改善上市公司对本身经营信息的不法粉饰行为，改善信息披露质量不理想的情况。这种方法相对来说具有较强的权威性和可操作性。从2001年开始，每年我国深圳证券交易所对深圳证券交易所上市公司根据一整套标准进行综合的信息披露考评，将考评结果分为优秀、良好、及格和不及格四个等级。因此，本课题拟采用深圳证劵交易所出具的会计信息披露考评结果作为衡量会计信息披露质量的依据。会计信息披露考评结果为优秀或良好的用1代表，及格或不及格用0代表。

（2）解释变量的选取

本课题选取独立董事的年龄、性别、学历、专业背景及职业背景五大特征作为解释变量，研究独立董事特征与会计信息披露质量之间的关系。

（3）控制变量的选取

根据对以往研究的了解和学习，本课题加入了公司规模、净资产收益率、资产负债率和股权集中度四个控制变量。

3.3.3研究假设

关于独立董事的年龄。独立董事的年龄越大，相对的阅历也会越多，处理事情的能力更强。除此之外，年龄较大的独立董事有一份比较稳定的工作，能够投入更多的精力来监督大股东的行为，更好地履行作为独立董事的监督职能。因此，提出以下假设：

H1年龄越大独立董事越有利于提高上市公司会计信息披露质量。

关于独立董事的性别。一方面，在不考虑性别差异的情况下，每个人都会有盲目自信的可能性。但是相对于男性而言，女性在面对不确定因素较多的市场环境中，她们会更加小心谨慎，风险把控意识较强，能够避免上市公司做出过度投资的行为。另一方面，在当今社会，女性正在逐渐摆脱传统观念的束缚，更多地进入到职场中来，她们渴望通过工作成绩证明自己和获得社会的认可，所以，她们会更加用心地去胜任独立董事的工作，履行自己的职责。因此，提出以下假设：

H2女性独立董事更有助于提高上市公司会计信息披露质量。

关于独立董事的学历。教育程度反映了独立董事的认知能力和专业水平，通常较高教育程度的人接受一定程度的教育在时间和精力上付出了更少的机会成本。学历则是独立董事受教育程度的体现。在独立董事判断公司的决策是否合理时，独立董事学历越高越能更好地利用自己的智慧和学识去更好地履行监督的职能。因此，提出以下假设：

H3独立董事的学历越高越有助于提高上市公司会计信息披露质量。

关于独立董事的专业背景。我国2001年引进独立董事制度，规定了每个上市公司独立董事中至少要有一名会计从业人士。一般来说，具有会计背景的独立董事由于他们的专业特性会使得他们能够敏锐地发现财务报告中存在的虚假信息，从而对会计信息质量起到促进作用。因此，提出以下假设

H4具有会计背景的独立董事越有助于提高上市公司会计信息披露质量。

关于独立董事的职业背景。学者型独立董事是指学者型独立董事是指由在高校、科研单位等学术机构内专门从事教育、科研工作的学者、专家担任的独立董事。通常来说，来自高校、科研单位的教授不仅在各自领域有着杰出的成绩，而且他们一般具有很高的声誉，更加注重自己的声誉，所以在担任独立董事时会更加谨慎的履行自己的职责。因此，提出以下假设：

H5：学者型独立董事更有助于提高上市公司会计信息披露质量。

3.3.4理论模型

由于被解释变量上市公司会计信息披露质量被转化为一个二项分类变量，因此，为了研究独立董事特征与会计信息披露质量的关系，引入Logistic回归模型进行回归分析，回归模型如下：

Logitp(QAID1)α β₁AGE β₂GEND β₃DEG β₄ACC β₅VOC β₆SIZE β₇ROE β₈DEBT β₉BIGR ε

其中，β₀是常数项，β_i是待估计的参数项，ε是误差项

3.4可行性分析

（1）在确定研究课题前，本人阅读相关的国内外文献，了解相关的理论基础。确定研究课题后，在指导老师帮助下，形成了清晰的研究思路，设计了合理的实验方案，具有可行性。

（2）硬件条件。我院拥有国内一流的金融实验中心，拥有CCER、万德等数据库；校图书馆藏书丰富，学习环境优良。

（3）内在条件。本人对该课题有着浓厚的兴趣，具有一定的会计知识和分析解决问题的能力。除此之外，本人在校期间学习过统计学、计量经济学等课程，对于数据的整理分析有一定的基础。

4. 研究创新点

4、特色或创新之处

（1）以往针对具体行业的研究比较少，本课题从制造业这个行业来探究独立董事特征与会计信息披露质量的关系，从一个较小的领域验证理论的适应性。

（2）本课题所研究的样本选取的是深圳证券交易所2013-2015年a股制造业上市公司，数据比较新。

5. 研究计划与进展

5、研究计划及预期进展