营改增对服务业的税负影响研究开题报告

全文总字数：5896字

1. 研究目的与意义

营业税改征增值税作为我国一项重要的税制改革，为推进我国结构性减税的目标，不断完善财税体制作出了重要的贡献；现代化服务行业属于我国第三产业，是推动经济发展的重要行业之一。营改增在我国现代化服务业领域消除重复征税、减轻服务业纳税重负、完善当前税制结构和促进经济发展方式转变等方面有举足轻重的作用。论文将通过研究营改增试点地区对相关服务性企业税负的具体影响，提出服务性企业营改增之后的合理税收筹划对策。

2. 国内外研究现状分析

2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代化服务业开展营业税改征增值税试点。2012年7月31日，财政部和国家税务总局根据国务院第212次常务会议决定精神印发了《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财政【2012】71号),明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京市、天津市、江苏省、浙江省（含宁波市)、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等8个省（直辖市）。据统计，改革试行后，大部分试点企业的税负得到不同程度的下降。可见，营改增对于服务性企业带来的好处还是显而易见的。

在我国现行的税制结构中，营业税和增值税是最为重要的两个流转税税种，增值税多覆盖于我国的第二产业中，营业税多覆盖于我国的第三产业中。随着我国市场经济的不断进步与发展，这样的税制结构凸现出来一些问题，比如抵扣链条中断，人为加重部分行业税负，不利于服务业发展；增值税、营业税并存，重复征税，不利于货物和劳务的出口实现彻底退税，制约了我国产品和劳务参与国际公平竞争等，因此我国的营改增的税制改革政策就有一定的必要性和重要性。营改增有利于减少营业税重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响；有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展；有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。

当然，任何事物都是具有两面性的，有利必有弊。营改增也不可避免，由于营改增相关规定的行业细则不明确，纳税人难辨认自己是否处于试点行业；部分行业和难取得进项税额的一般纳税人税负上升；向境外单位提供应税服务的免税判定，操作过于复杂；因此带来的会计核算难度也相对加大。

3. 研究的基本内容与计划

研究内容：

一、营业税改征增值税的背景、目的和意义

二、营业税改征增值税的原因分析

4. 研究创新点

本文将选取具体现代服务企业为实例，通过对其实施营改增前后抵扣范围变化分析与前后数据对比分析，并与该服务企业发展特点相结合，揭示营改增过程中对服务企业的有利及不利影响，对不利影响结合具体相关数据加以分析，根据政策提出相应的对策处理及税收筹划，具有一定的创新性。