房地产企业土地增值税的税务筹划探讨开题报告

1. 研究目的与意义（文献综述）

1.1研究目的

改革开放以来，我国的住房制度改革随之开始了。1978年到1991年为房地产业发展的第一阶段，即理论突破与试点起步阶段，我国的住房商品化开始了。1992年到1995年为第二阶段，即非理性炒作与调整推进阶段，房改全面启动，住房公积金制度全面推行，房地产业急剧快速增长，针对1993年第一轮房地产过热，国务院于1993年发布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，财政部于1995年颁布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》，标志着我国土地增值税进入了全面实施阶段，成为国家对产地产业调控的重要措施。1995年到2002年为第三阶段，相对稳定协调发展阶段，住房实物分配制度取消，按揭政策实施，房地产投资进入快速发展时期，房地产业成为经济的支柱产业之一。2003年以来，房价持续上涨，大部分城市房屋销售价格上涨明显，随之而来出现了多项针对房地产行业的调控政策。

房地产业作为国家的重要支柱性产业，对国民经济产生重大影响，房地产业涉及上下游60多个行业，如钢铁建材业、装修家电业、银行业等等，它的发展对于启动消费、扩大内需、满足就业、促进国民经济增长都有重要的作用，此外它的发展也改变了我们赖以生存的生活环境，在城市建设中起到了不可替代的作用，因此保证房地产业的健康发展很必要。但近几年来房地产行业的发展呈现出阳盛将衰的症状：供大于求，成交量萎缩，以及显性或隐性的价格下调，总体来说房价却居高不下。其原因是纷繁复杂的，但是跟房地产业的备受重视，从而接受大量的投资有紧密的关系，同时，企业取得土地使用权的土地出让金更是高额，土地开发之后又会承受各种税收负担，因此，房地产业的高成本，以及房地产业与地方政府的各种利益关系使得房地产企业不能降价。同时新经济形势下，税务机关对土地增值税清算前的管理力度加大，体现在如下三点：第一，实施项目管理，税务机关将从纳税人取得土地使用权开始，按项目分别建立档案，对房地产企业每个开发项目的开发全过程进行监督，使纳税人及时缴纳税款。第二，关注会计核算。第三，实施专用票据，税务机关根据不同的开发项目实行专用的票据。土地增值税将实现严格征收，房地产企业利润空间将被极度挤压。房地产行业不仅因为内部问题使得竞争激烈，外部的税收压力也随之而来，面临着严峻的形势。

2. 研究的基本内容与方案

2.1研究的基本内容

本文通过对房地产业和土地增值税的总体把握，并利用现行土地增值税法规政策和税收优惠政策，来探讨土地增值税纳税筹划方法。同时将这些税收优惠政策和税务筹划方法贯穿到房地产企业的各项具体经济业务中，通过对经济业务的调整和筹划，找到企业收益和税收负担的最佳配比，以实现企业税后收益最大化。因此本文研究的主要内容包括：第一，对房地产业和土地增值税特点的研究，奠定本文的理论基础；第二，对现行土地增值税税收法规和优惠政策的研究，找到纳税筹划的空间，并以此总结纳税筹划方法；第三，结合税收政策对房地产业筹资、取得土地、开发、销售、清算等各项具体经济业务进行研究，找到对企业有利的调整方法；第五，结合具体案例，运用上述纳税筹划方案来验证可行性。

1.绪论

3. 研究计划与安排

（1）2015.12.30确定论文选题

（2）2016.03.30完成开题报告

（3）2016.05.23完成论文初稿

4. 参考文献（12篇以上）

[1]中国注册会计师协会.税法[m].经济科学出版社2015年3月

[2]党兰贵.我国房地产企业土地增值税的税收筹划思路[j].管理观察，2015年3月

[3]李晓愫.房地产企业税收筹划研究[j].当代经济.2014年2月