企业税务风险的识别与防范开题报告

1. 研究目的与意义

风险管理由来已久，近些年更是成为国际上的焦点。在一些发达国家，风险管理不仅在理论上迅速发展，而且越来越受到许多企业的重视。并运用到企业管理的各个方面。在安然、世通等事件发生后，风险管理更受到各国政府的重视。最突出的是美国出台萨班斯-奥克斯利（sarbanes-oxley）法案来规范上市公司的行为。我国也相继颁布一系列法律法规、纳税风险评估指标体系来规范公司行为。

税务风险是企业风险管理的一个重要组成部分。近年来，国家对税收检查不断加强，对偷税、漏税、欠税等违反税法规定的不法行为正加大力度监管，处罚力度也不断加强。这就意味着纳税人在纳税处理过程中必须相应的提高警惕，否则，纳税人由于对税法操作步骤、流程及相关法规不熟悉或忽略，则会导致税务风险的增加。诺贝尔经济学奖获得者斯科尔斯的一项长期跟踪研究表明，税务风险管理做的好的企业，平均每年为企业多创造高达38%的利润。[1]因此，控制企业税务风险符合股东权益最大化的财务目标。

俗话说：山雨欲来风满楼。风险预警指标体系就是通过对企业财务报表及其它相关资料进行分析，建立相关的指标或模型，通过测算与相应的标准进行对比，从中发现异常的指标变化，对潜在问题进行报警，以及时有效的防范与化解。

2. 国内外研究现状分析

1） 税务风险成因分析

徐永锋（2010）在《中国商界》发表《浅谈企业税务风险控制》认为[1]，企业税务风险产生主要源于两个方面，其一是企业追求税后利益最大化与税收的无偿性、强制性存在必然的矛盾。企业希望在法律允许的范围内，尽可能的降低纳税或者延迟纳税。而作为国家财政主要来源的税收，国家则希望在保证企业生存的情况下，尽可能的多纳税，提高纳税效率。这就使企业和国家纳税机关之间产生了不可调和的矛盾。其二是税收的优惠政策，使同种税在实际执行当中的差异造成了非完全统一的税收制度，从而引发税务风险。

张云华（2010）在《税务研究》上发表《企业税务风险原因分析与制度设计》认为[2]，企业税务风险主要源自税收政策的变化和企业生产经营活动中的各种不确定性。他把这种不确定性分为两个方面：内部因素和外部因素。内部根源表现为：企业内部税务控制制度不健全；缺乏完备的内部税务审计制度；税务风险预警机制尚未建立。外部诱因表现为：税收法律制度设计部完善；税务机关被赋予过多自由裁量权，执法不规范；稽查力量不足与惩罚力度不强；委托-代理关系中的信息不对称。

3. 研究的基本内容与计划

（1） 税务风险成因分析。

（2） 企业税务风险的识别及税务风险预警指标体系的建立。在对国家颁布的法律法规研究的基础上，通过理论与案例相结合的方法，选取财务指标，对其进行分析评估，以发现异常指标变动，建立风险预警模型，提前知晓公司潜在的税务风险。包括对指标的选择、风险点的设置等。

（3） 防范和控制税务风险的具体措施。主要内容为建立完善的内部控制系统。

4. 研究创新点

特色：

1） 对国家税务局颁布法规研究，重点分析国家纳税评估指标，在此基础上建立风险预警模型。

2） 理论与案例相结合。通过调查选取案例，套用模型做戴帽预测。