税收收入产业结构比较研究开题报告

作为国家财政收入的主要来源，税收对生产要素流动、资源配置、公共产品提供等具有十分显著的影响。党的十九大报告指出：“我国经济已由高速增长阶段转向高质量发阶段，正处于转变经济发展方式、优化经济结构、转换增长动力的攻关期。”税收是国民经济的重要指标，也是经济运行状况的综合反映。同时，“十四五”时期将迎来我国税制结构转型和完善现代税收制度的关键期，需要以系统的观念来推动税制结构的优化，这有利于高水平社会主义市场经济体制的形成以及共同富裕奋斗目标的实现。而税收收入结构能在一定程度上反映当前的经济发展状况、体现税制结构是否合理。

改革开放以来，我国产业结构出现了重大调整，第三产业增加值取代第一产业，仅次于第二产业。从结构上来看我国已经处于工业化中期，产业结构也开始向第三产业转移，产业结构的优化升级是经济结构调整的主线。

我国学者普遍认为产业结构的优化是我国税收收入高增长的主要原因之一。因此该课题的研究有利于推动经济发展方式的转变、使经济由高速发展阶段向高质量发展阶段平稳过渡，考核现行税制的优劣状况以及有利于促进产业结构的合理化和高级化的税负水平，为当前的税制改革提供一些参考性建议。

研究内容：

（1）实证分析产业结构调整对我国税收收入增长的促进作用

（2）税收政策对产业结构优化的影响

（3）如何运用好税收政策以促进产业结构优化升级，推动经济发展

拟解决的关键问题：

产业结构与税收增长的相关关系

写作提纲：

1.对三大产业增加值及产业结构对税收收入的贡献程度进行实证分析，构建“不同产业的税收收入结构差异的影响因子”的多元线性回归模型，并对模型进行拟合度、平稳性等检验并修正优化模型。

2.根据模型测算结果，再次研究不同产业收入结构差异的显著影响因素。

3.提出明确产业发展定位、促进税收结构合理化和完善产业税收政策的建议。

目前国内外对税收收入产业结构比较研究可从税收收入对产业结构的影响以及产业结构变化对税收收入的影响两个角度进行展开。

在税收收入对产业结构的影响方面，甘行琼（2019）通过面板门限模型，从税收政策实施的角度出发，研究促进产业结构转型的有效性，研究得出税收总收入对产业结构转型的作用呈U形，第二产业税负具有正向作用，第三产业税负具有反向作用，且作用强度呈阶段性变化。罗富政（2016）基于税负层次和规模分析了宏观税负、产业税负和生产要素税负对产业结构高级化和合理化的影响路径及其区域化差异，并探讨了宏观税负的最优区间。在税收的收入效应和支出调节效应的作用下，合理规模的宏观税负有利于产业结构的高级化和合理化，且宏观税负的最优区间为8.74%～11.44%；就产业结构高级化而言，第二产业税负和政府支出调节效应对其的影响是正向的，而第三产业税负和劳动力税负对其的影响是负向的；就产业结构合理化而言，产业税负对其的影响是负向的。

而在产业结构对税收收入的影响方面，我国学者有如下研究成果：产业结构合理化、高级化对税收收入增长均产生促进作用。仲颖佳（2018）等采用2002—2016年中国31个省域的面板数据，借助空间杜宾模型分析产业结构合理化、高级化对税收收入的影响，得出税收收入具有空间溢出效应、推动产业结构升级能够促进税收收入增长的结论。除此以外，李小明（2013）、李普亮（2016）同样得出产业结构不断优化和升级对税收收入总量增长起到了积极的促进作用。李九领（2017）等认为税收收入结构可以作为产业结构变化的晴雨表，反映产业结构的变化趋势以及税收政策与产业发展的协同性，他从税收收入结构的变化反观上海创新驱动转型发展的成效，分析税收政策对上海产业结构的促进，探寻当前产业、行业结构中税收政策缺位因素。谢波（2013）对我国的税收收入、产业结构和经济增长之间的相关性和因果性进行实证检验，认为第二产业是拉动我国经济增长的重要力量，第三产业发展速度很快并且在整个国民经济中的地位越来越重要，我国税收收入和经济增长之间的因果关系不显著，但产业结构与税收收入作用在文章中并未显现出来。国外学者在这方面做过研究的如：AJ Mann（1980）以墨西哥1895-1975 年的横截面数据数据进行分析，研究经济发展与税收结构变化的关系，发现该国直接税的份额与第二产业比重正相关，与第一产业比重负相关。Stotsky、Mariam（1997）运用1990-1995年43个非洲国家的数据，分析了宏观税负与三次产业构成、产业发展、对外贸易等变量之间的关系，发现宏观税负与农业和采掘业的产值负相关，而与出口额和人均收入水平正相关。