基于会计师事务所的审计质量研究开题报告

1. 研究目的与意义

理由：随着经济信息全球化程度不断加深，会计师事务所审计对资本市场的有效运营起着越来越重要的作用，会计师事务所审计质量也受到社会各界的广泛关注。但是近几年，为谋取个人和公司利益，国内外财务舞弊案件及与此密切相关失败的审计案件屡次发生，使得会计师事务所的信誉遭到严重质疑。低劣的审计质量会向广大投资者等报告使用者呈现信息失真的会计报告，从而影响他们的判断以及决策，甚至进一步危及国家经济安全。换句话说，会计师事务所的审计质量的高低，在很大程度上反映出会计师事务所审计作用能否得到有效的发挥以及上市公司的信息披露是否可靠。于是如何有效提高审计质量成为了注册会计师行业一个关键并且亟待解决的问题。因此，会计师事务所为提高自己的信誉及信用，秉着为广大使用者负责的态度必须制定相关管理措施来提高审计质量。

意义：在前人研究的基础上，对影响我国会计师事务所审计质量比较明显的因素进行深入并且系统的分析和研究，进一步丰富我国会计师事务所审计质量的影响因素的研究范围和内容。

2. 研究内容和预期目标

一、研究内容

1. 会计师事务所审计质量的内涵及特征
2. 会计师事务所审计质量的构成及影响因素（案例分析：会计师事务所的组织形式、会计师事务所的规模）
3. 会计师事务所审计质量的衡量标准
4. 会计师事务所审计质量的管理措施

二、拟解决的关键问题

明晰会计师事务所的组织形式、规模、人力资本与事务所审计质量的相关关系，我国会计师事务所如何加强管理措施来提高审计质量。

3. 国内外研究现状

国内：

1.会计师事务所组织形式与审计质量关系

• 原红旗和李海建（2003）将会计师事务所出具的审计报告中的审计意见类型作为审计质量的衡量指标，来研究会计师事务所的审计质量，选取 2001 年沪市 640 家上市公司及为其提供年度审计报告的 69 家会计师事务所作为样本，研究会计师事务所组织形式与审计质量之间的关系，但其结果并没有发现会计师事务所组织形式与审计质量之间存在显著的相关关系 。
• 逯颖（2008）从会计师事务所组织形式的演变、法律风险及各国的选择等多方面进行研究，研究发现会计师事务所的组织形式与会计师事务所审计质量存在显著的线性相关关系，相比有限责任制组织形式的会计师事务所，合伙制组织形式的会计师事务所能提供更高质量的审计服务。
• 刘启亮等（2015）在控制了签字审计师个体因素后，研究了事务所组织形式对审计质量的影响，并得出结论：我国2010 年以来推进事务所转制为特殊普通合伙制的政策基本上达到了预期的效果。在与有限责任制相比，特殊普通合伙制将审计风险具体分担到了签字审计师个人，增加了审计师的诉讼风险，因此，审计师审计时会变得更加独立和谨慎。

• 漆江娜等（2004）以盈余管理程度来衡量审计质量，选取我国 2002-2004 年 a 股上市公司作为研究对象，发现经#8220;四大#8221;会计师事务所审计的上市公司的可操控应计利润要大大的低于经#8220;非四大#8221;会计师事务所审计的上市公司的可操控应计利润，从而得出结论，认为#8220;四大#8221;的审计质量要高于#8220;非四大#8221;。
• 吴水澎和李奇凤（2006）将事务所划分为国际四大、国内十大和国内非十大，来研究了会计师事务所规模与审计质量的关系，用我国 2003 年的上市公司数据作为研究样本，得出研究结论，国际四大事务所的审计质量高于国内十大，国内十大事务所的审计质量高于#8220;国内非十大#8221;。
• 纪岩、樊懿芳（2009）采用logistic回归模型分析了我国会计师事务所规模与审计质量之间的关系。结果发现，事务所的规模大小对审计质量没有显著影响，目前影响我国上市公司审计报告意见的主要是被审计公司的财务状况，研究结论与王澍等（2003）、原红旗等（2003）的研究相一致。这一研究结果说明，我国审计市场与国外审计市场具有较大差异，规模大的会计师事务所提供的审计服务质量不一定较高，盲目迷信大所、忽视中小事务所发展只会导致整个审计行业的执业质量越来越差，审计客户利益无法得到保证。

国外：

4. 计划与进度安排

第一阶段：2022.12.27-2022.01.15确定选题、收集资料，写出开题报告。

第二阶段：2022.01.16-04.10撰写、提交论文初稿，同时完成中期检查。

第三阶段：2022.04.11-05.16对初稿进行补充、修改、定稿，提交外文文献及译稿。

5. 参考文献

[1]beck,c.m.defond,j.jiambalvo,andk.subramanyam.theeffectofauditqualityonearnings management [j]. contemporary accounting research, 1995, 15 (spring): 1-24

[2]clives.lennox.auditqualityandauditorsize:anevaluationofreputationanddeeppockets hypotheses[j]. journal of business, finance and accounting, 1999: 779-806 [3]吴水澎,李奇凤.国际四大、国内十大与国内非十大的审计质量一一来自年中国上市公司的经验证据[j].当代财经,2006,(2)：114-118.

[4]刘启亮,郭俊秀,汤雨颜.会计事务所组织形式、法律责任与审计质量-基于签字审计师个体层面的研究[j].会计研究,2015(4)：86-96.