增值税征税范围与税率的国际比较与借鉴开题报告

1. 研究目的与意义

目前中国正在进行#8220;营改增#8221;试点，如何将原征收营业税的征税对象合理地纳入增值税的征收范围之中，如何为这些新的征税项目确定合理的税率，已经成为改革的关键所在。通过对增值税征税范围与税率的国际比较，观察并分析比较增值税在国际上（以欧盟和OECD国家为主）的开征情况（如各国的基本税率、低税率及零税率的使用，减免税项目的情况，居民企业与非居民企业之间的不同规定等），借鉴他国的优秀部分，并结合我国国情，可以加快我国#8220;营改增#8221;的前进步伐，并合理的构建新型增值税制；并实现促进第三产业尤其是服务业的产业结构调整，推动产业结构升级等深层次经济发展目标。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：

主要研究我国目前增值税的征收情况以及增值税在国际上（以欧盟和oecd国家为主）的开征情况（如各国的基本税率、低税率及零税率的使用，减免税项目的情况，居民企业与非居民企业之间的不同规定等）。

拟解决的关键问题：

3. 国内外研究现状

国内研究：胡绍雨、申曙光（2014）认为增值税在1994年分税制改革后，增值税与营业税是我国现行税制中最为重要的两个流转税税种是不合理的。增值税是我国最主要的税种，也是我国税收收入的最主要来源，因此#8220;营改增#8221;，增值税扩大增收范围和相应的税率变化是必然的。魏陆（2011）认为扩大增值税征税范围，有利于我国产业结构尤其是服务业结构的调整，促进服务业的发展，推动第三产业的发展。通过研究，我们可以解决扩围顺序的选择，增值税税率的设定以及财政管理体制的调整等难点，推动增值税改革的进一步完善。李学林（2013）认为，通过研究，可以了解不同税率的选择对宏观经济和产业结构的影响，有利于权衡财政收入和经济增长及经济结构之间的关系，促进经济的稳步运行。邱泰如（2014）认为，我国当前处在#8220;营改增#8221;的阶段，增值税的征税范围逐步覆盖了营业税，其征收范围由销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物扩大到交通运输、建筑安装、邮电通 信、金融保险等行业和部分现代服务业。我国的增值税税率也由原来的一档基础税率（17%）和一档低税率（13%）及一档零税率（0%）变为现在的一档基础税率（17%）和三档低税率（13%，11%，6%）及一档零税率（0%）。龚辉文（2012）认为全球增值税税率正呈现一个上升的趋势。世界大多数国家都征收增值税，OECD国家中也只有美国不实行增值税，而是以财产税为主要税种。梁季（2014）认为，当前，我国的增值税税率有五档（17%，13%，11%，6%和0%），并且征收率多档（3%，4%等）。这样的多档税率（征收率）并存的弊端日益显现 。多档税率主要会对市场产生以下问题：（一）难以充分发挥增值税中性特点，阻碍市场机制配置资源作用的发挥。（二）导致同业不同策，扭曲市场竞争。（三）3.增加征管成本和难度，为设租和寻租提供空间。（四）4.多档税率（征收率)并存会延滞#8220;营改增#8221;扩围进程。邹昱（2013）认为由于营业税存在无法抵扣的问题，造成了增值税链条的断裂，导致了重复征税，税负不公等问题，#8220;营改增#8221;势在必行，增值税征税范围的扩大也由此展开。在这过程中势必会对本该征收营业税的对象的税率进行重新规定，税率档次由此增多。梁纳税人税负不增或略有下降，以利于税制改革的平稳推进。陈晓光（2013）认为税率多档化会导致效率损失，影响市场机决定性作用的发挥。游燕（2015）认为向欧盟学习（一）减少税率档次，以发挥增值税中性作用；（二）严格限定免税范围，以保持增值税征收链条完整；（三）优化方案设计流程，提高政策执行效率。邓伟、罗叶（2014）认为向挪威学习最大限度地保证增值税征税范围的完整，对即将进入我国增值税征税范围的原征营业税的服务业项目采用简化征收的办法。姜昕（2015）认为，我国的增值税基本税率17%可以考虑与国际惯例趋同，低税率13%和11%可以合并并进一步下调，6%应当暂时保存。李青、方建潮(2014)认为我国应进行结构性减税，通过增值税#8220;扩围#8221;改革降低间接税在税收收入中的份额，提高直接税收入的份额。为确保收入的实现， 公平税收负担，除了个别的特定情况，应该尽可能地将所有的行业纳入增值税的征税范围。彭雪、白兰（2013）认为应该尽量简化税率，将低税率和免税的设置控制在最低限度，降低征管成本；提高对增值税调节效应的认识，尽管简化增值税税率不能完全消除其累退性，但能提高增值税的效率。

国外研究：K Alavuotunki, J Pirttil（2015）认为增值税的采用已经成为全球最重要的税收政策，但也是被争议最激烈的政策之一。在运用工具变量等模型进行估算比较后，认为增值税作为增加财政收入的一种有用工具，因其具有累退性，导致发展中国家的不公平情况增加的论点是不正确的。他认为增值税不会导致不平等的增加。F Borselli, S Chiri, E Romagnano（2012）认为降低增值税税率对增值税税率结构以及结构对税收收入有影响。他们开发了一种计算方法用于计算增值税收入的减免税衍生出的27个成员国在理论上的家庭消费的#8220;侵蚀效应#8221;。

4. 计划与进度安排

2022年11月1日-2022年11月23日，确定选题并提交。

2022年12月1日-2022年12月31日，阅读资料，写出论文开题报告。

2022年1月19日-2022年 1月31日，阅读大量资料,并写出论文大纲。

5. 参考文献

[1]胡绍雨,申曙光. 增值税转型改革与税制完善[j]. 重庆社会科学,2014,01:39-45.

[2]魏陆. 扩大增值税征收范围改革研究[j]. 经济问题探索,2011,07:139-143.

[3]李学林. 营业税改征增值税的税率评估--基于可计算一般均衡模型的研究[j]. 财经理论与实践,2013,05:80-84.