高收入个人税收征管的国际经验比较开题报告

1. 研究目的与意义

选题的理由：目前，我国贫富收入差距拉大现象越来越明显，进而导致了很多社会问题的发生，影响了我国经济的发展和社会稳定。我从税务专业的角度出发，认为解决该问题的一个主要方面就是从高收入个人税收的纳税征管方面进行调，我国现阶段开征个人所得税的主要目的是用来调节社会收入分配的，特别是高收入群体。个人所得税重新进行社会财富的合理调配，扮演着重要的调节作用，但是事实上在我国并没有达到预想的效果。希望通过对该选题的研究，得出有效改善我国现状的意见。

选题的意义：通过对我国高收入个人税收征管的研究，一方面改变高收入者自觉依法纳税意识淡薄的情况，另一方面改变对高收入者税收征管制度不完善，以至于对高收入者的税收征管受到制约，使其调节作用受到了很大的限制的现状。可以有效增加国家财政收入，让税收调节分配缩小贫富差距的作用得以发挥，有利于社会经济的健康科学以及长远稳定的发展，因此要重视对高收入者个税征管工作的改进，使个税征管能很好的起到调节社会收入分配的作用，这对于改变我国当前的现状具有重要的现实意义。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：

(一)研究我国针对高收入个人的税收征管措施；

（二）研究国外高收入个人的税收征管措施；

3. 国内外研究现状

国内现状：

中国从20世纪80年代开始征收个人所得税。在1994年施行新的个人所得税制度后，加强了个人所得税理论及制度改革方面的研究，之后在2003年中央文件中明确提出了#8220;改进个人所得税，施行综合和分类相结合的个人所得税制。#8221;面对个人所得税对当前社会上富人的财产配置调节不力的问题，厉以宁教授指出：应该对个人所得税应税项目的税负水平进行适当适时的调整，合理的安排拉开税率档次结构，逐渐解决现行税收制度在调整个人收入分配差距方面的不足的问题；应该构建一个与个税配套的有关税种，并且在同事还要建立起一个个行之有效的管理体系；科学看待认识个税在国家宏观调控以及各项经济活动中的作用，不要错误地以为税收可以解决一切问题。钱晟提出了以下观点：一是全国不能以一个标准征收个税，高收入者应该是税收调节的重点，针对现行的住房医疗等方面的改革，可以适当对某些个税进行减免；二是对税制体制进行改革，扩大一些税收范围，增减有度，调整好对一些减免税目的征收工作；三是税收体制改革可以参照西方的#8220;负所得税#8221;的方式。四是现在的税率实行体制级数过多并且边际过高，应当针对这些问题找到解决方法。朱明熙曾经说过：个人收入分配支付机制和代扣代缴机制的完善是解决问题的关键，相应的社会信誉制约机制也必须加紧完善建立，从而能够为个人所得税的征收和调节塑造良好的社会环境，在这种有利的情况下，个人所得税才能真正发挥其根本的作用。 我国目前以调节贫富差距的个人所得税增长迅猛，但是其中80%来自工薪阶层，高收入个人的税收征管问题十分突出。另外，收入的多元化、隐性化以及支付环节的多元化都给税收的征管造成很大的压力。

国外现状：

4. 计划与进度安排

写作方法：

本论文主要采用文献法、人物采访法和实地调查考察法来完成，通过查阅各类有关国内外高收入个人纳税征管的文献、图表、论文等相关资料,分析、比较得出一定的书面结论，然后通过到税务部门直接询问相关人员对实际情况下对于高收入个人的税收操作，得到更加实际真实的信息。

研究思路：

5. 参考文献

［1］黄春元，张战平，金玉珊，中美个人所得税制度的比较及对我国的启示，税务与经济，2014(No.2)［2］赵永辉，李林木，威慑机制、总从激励与面相高收入者的最优税收执法，当代财经，2014（No.2）［3］查弦，加拿大税收征管对我国的借鉴，2013（3）［4］崔刚峰，高收入者个人所得税流失原因及其法律对策研究，2013（5）［5］钟晖，税收征管制度的国际比较与借鉴［6］刘沙沙，不对称信息下影响高收入个人税收遵从决策的主导因素研究，2012（10）［7］隋焕新，澳大利亚税收征管制度及信息化建设的启示与借鉴