优化我国个人所得税制的探讨开题报告

国内现状：

（1）我国财政部部长楼继伟多次提出：#8220;个税改革在对部分所得项目实行综合计税的同时，会将纳税人家庭负担，如赡养人口、按揭贷款等情况计入抵扣因素，这一举措更能体现出税收公平。#8221;

（2）国家税务总局税收科研所所长刘佐认为，在适度的宏观税负水平下建立合理的税制结构，是充分发挥税收职能作用的必要条件。一个国家税制结构的现状和优化进程，取决于本国社会、经济、财政、税收的发展水平和管理能力。同时，会受到其他国家税制结构的影响，特别是在今天经济全球化的背景下。

（3）刘佐认为，到去年为止，我国个税占税收比重明显偏低。无论是调整扣除额还是调整税率，很多问题还是属于小的层面的解决一些比较小的问题。但是要真正大的问题，解决方向性问题，解决体制性问题，还是要改变税制征收模式，实行综合征收为主，分类征收为辅。

（4）央行货币政策委员会委员李稻葵认为，当前的主要问题是财政上要有一个根本的改革，要把从1994年以来确立的这套财政体制，根据时代的发展进行经济结构的改革。李教授认为：个税应计综合收入扣除负担，且要勇于试点。

（5）国家发改委秘书长杨伟民认为，目前个税改革中提高个税免征额只是第一步，未来个税改革的方向是建立以家庭为单位的个人所得税综合征收体系。

（6）中央财经大学税务学院副院长刘桓认为，在个税征收方面，中央应该对地方适当放权，地方政府根据各自情况制定个税征收标准。从操作层面来说，可以在国家制定的个税征收标准基础上允许地方政府上调或下浮20%。个税征收应该实现指数化，与CPI挂钩，半年一调或者一年一调，进一步推进个税征收的科学化水平。

国外现状：

（1）2005年1月，美国政府成立了税制改革咨询委员会，该机构随即提出了两项税制改革方案：《单一所得税制方案》和《经济增长及投资税制方案》。两项税改方案均建议税率结构简单化，分别将税率从原来的6档累进税制改为4档或3档，并适度扩大各档次的级距。总体上，两种税制改革方案的内容均触及了美国税率制度的各个方面，其根本目的是构造公平合理的宏观税制环境，以促进美国经济快速、健康、稳定增长。

（2）英国对个人所得税采用从源扣缴制。一是对工资薪金所得的从源扣缴，采用所得税预扣法，即雇主预先代扣代缴；二是对利息支付的从源扣缴。英国个人所得税预扣法的独特之处在于能够比较准确地扣缴税款，而且能有效实施。因为雇主替税务机关处理了几乎所有的纳税事务，这样既不需要纳税人每年填写纳税申报表，减少了纳税人的许多麻烦，又能保证比较准确地扣缴税款，简化了征收手续，降低了征管费用。

（3）法国个人所得税采取申报纳税和协商征税两种课征办法。居民在纳税年度终了后的第二年依法申报纳税，每年的纳税期限会略有不同。申报采取预填报税单方式，固定收入由税务局预先填好，纳税人只需核对数字是否准确。

（4）加拿大个人所得税制的税制模式和大多数OECD国家相同，采用了课税范围比较大、课税基数要求高的综合征收法。加拿大的个人所得税计征方法是将薪酬收入、退休金收入、就业保险收入、赡养费收入、其他费资本收入和资本净利得相加之后，减去扣除项目和免税项目得到的纳税所得额，最后以应纳税所得额乘以税率计算应纳所得税，是典型的综合征收法。