外商投资企业国际避税新方式及其应对开题报告

外商投资企业，是指依照中华人民共和国法律的规定，在中国境内设立的，由中国投资者和外国投资者共同投资或者仅由外国投资者投资的企业。其所称的中国投资者包括中国的公司、企业或者其他经济组织，外国投资者包括外国的公司、企业和其他经济组织或者个人。即包括所有含外资成分的企业。

随着国际经济交往的日益发展，国际避税问题在国际税收中变得日益普遍和复杂。我国加入WTO后，在参与经济全球化的进程中，国际避税无疑对我国经济发展和国家税收权益产生更为重要而直接的影响。许多外商投资企业通过关联企业的转让定价，资本弱化或者改变公司组织形式等方式来减轻或消除本企业所承担的税负。与此同时，我国的反避税工作也在不断强化和专业，传统的避税手段也陆续受到重点的稽查和反避税手段的规整。然而由于国家间税制和征管水平的差异以及国际税收制度的#8220;灰色地带#8221;，近几年国际新的避税手段也仍层出不穷。自金融危机后，全球经济发展仍然缓慢，许多国家的财政收入占国内生产总值的比例持续下降，税基侵蚀和利润转移（BEPS）的负面影响已经使之成为各国亟待解决的重点问题。

因此，加强国际反避税工作，有效防止国际避税十分重要。随着国际经济活动的扩大与发展,国际避税已成为税收领域中一个普遍存在的问题,对国际经济的健康发展产生消极影响,并已引起各国及有关国际组织的关注。G20（二十国集团）领导人一致认为，为了有效避免双重不征税，避免人为地将应税所得与产生这些应税所得的经营活动相分离导致不缴税或少缴税，需要实行根本性改革。这个改革就是BEPS项目，项目成员国一致认为，目前的国际税收体系呈现出税收与实质经济活动不匹配的情况，需进行全球范围内的反避税行动。2013年OECD（经济合作与发展组织）公布了《税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划》明确了15项具体的工作事项，今年2015年11月OECD也出台了BEPS计划的最终成果。

BEPS行动计划的出台以及BEPS的研究成果对于我国的国际税收制度以及国际反避税工作都给予了重要的指南作用。为了维护国家税收主权利益，保证充足的税基和税源，维护公平、公正的经济秩序以及降低企业的税务风险，我们应该持续关注和研究国际避税的方法，做好其应对的反避税措施，加强税收的监管工作。

一、研究内容

1、简要分析我国传统的国际避税方法及其应对。

2、深入分析我国新的避税方法及其相应的反避税措施。

3、通过现实案例分析新的国际避税方法。

4、借鉴其他国家的避税政策和OECD发布的BEPS行动计划成果，结合我国现行的税收政策方面存在的问题，提出完善我国国际反避税政策方面的合理建议。

二、拟解决的关键问题

1、能够清楚地分析我国传统的国际避税方式及其反避税措施。

2、能够较透彻清晰地分析新的国际避税方式及国家采取的反避税举措并结合现实案例分析

3、OECD发布的BEPS行动计划成果对于中国反避税工作的影响

一、国内文献综述

对于外商投资企业的国际避税的研究，学界已经取得了一系列研究成果，在我国传统的国际避税手段问题上，学界已经研究的比较全面。而对于新型的国际避税手段，我国学者和实务人员也在基于国际新的理论研究及国际组织发布的新文件上，积极地展开研究和实践。学界普遍认为利用国际避税地、跨国关联企业转移定价、利用资本弱化、滥用税收协定等是国际避税的常用形式。以非居民企业简介转让股权的视角，朱玲（2015）认为非居民企业股权间接转让存在许多隐形的税务问题，各国的税制差异为企业避税筹划留下很大空间。实现信息同步与共享是打击国际避税、捍卫一国税基的当务之急，应在国际反避税背景下加强我国税收征管研究。对于符合金融工具的国际避税，魏清（2015）认为在国际税收实践中，复合金融工具因兼具债务与权益工具的特征，常常被跨国纳税人用于国际避税。作者在借鉴丹麦、英国和意大利等的特殊反避税法规的基础上，对对我国复合金融工具特殊反避税立法提出了建议。刘天勇和叶莉娜（2015）对于税务中介机构的地位和作用中提出我国应当重视发挥税务中介机构在反避税立法和管理中的积极作用，抑制其消极作用，并且应从明确划分税务中介机构的业务范围、加大专业协会的话语权、制定税务中介机构反避税奖惩制度等几方面做出努力。

二、国外文献综述

2015年底OECD发布了BEPS行动计划的的最终成果，对2013年制定的15项具体事项作出了成果报告。国际税务学者Jeffrey Owens （2015）在OECD实施税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划后对于BEPS计划进行了回顾并给予展望。他提出，是否应该#8220;跳出#8221;BEPS的语境来研究部分BEPS行动计划，同样值得思考。例如，有害税收竞争和数字经济所引发的税务问题不仅仅是税基侵蚀和利润转移，它们还引出了更为根本性的问题：国际税收规则如何适应全球化进程与新兴科技的发展。

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