消费税改革的国际比较与借鉴开题报告

1. 研究目的与意义

在营改增的税制改革背景下，节能减排、可持续发展的绿色经济发展的潮流中，消费税的改革势在必行。无论是为了组织财政收入，还是倡导环境保护、节能减排，亦或是调节贫富差距，这些都是消费税改革的目的。消费税改革是时下的热点，我国的消费税现行机制尚不完善，因此，找出现行消费税制的不足，提出消费税改革的方向和原则，对我国税制的改革和发展具有重要意义。改革消费税，在对其税率、征税范围、征收环节等方面的变革完善，降低生活必需消费品的税率，提高非生活必需消费品的税率，增加对高档住宅、高档娱乐服务等奢侈消费的课税，完善征收环节，避免纳税人利用转移定价来避税，这些改革都对我国税制改革发展中提高税率的合理性、降低纳税人税负负担、扩大征税范围的覆盖度具有重要意义。营改增后，地方财政收入不足，是否利用消费税改革来弥补地方财政的不足，是我们研究讨论的重点。因此，研究消费税改革对紧跟时下热点，提升自我知识储备具有重要意义。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：在国际税制改革的潮流发展趋势下，我国消费税改革的方向；我国现行消费税制度存在的不足；如何完善我国的消费税制；分析清楚消费税在我国税制体系中的作用以及如何切实充分的发挥这些作用。

拟解决的关键问题：我国消费税改革的征收方式、征收范围、征收环节、税率水平和价税关系如何调整；如何充分发挥消费税组织财政收入，调节消费行为，缩小贫富差距的作用；借鉴国际经验，结合我国国情，消费税改革的方向和手段。

写作提纲：一、分析介绍我国消费的特点，指出其中的不足。

3. 国内外研究现状

国内研究：韦姿百、区呈程（2012）认为我国消费税虽经过2006年的重大调整，但与发达国家和地区相比仍存在征收范围调整滞后，税率设计、计税方法不科学等缺陷，需要借鉴发达国家和地区成功的消费税制度经验进一步完善消费税制。黄静（2014）认为消费税作为流转税主体税种之一，它的税种设计应符合不同经济发展阶段的特征，在我国当前经济发展阶段，消费税的主要功能是组织财政收入和调节收入分配，纠正外部性作用。消费税的改革对解决我国不断拉大的收入分配差距、效率低下的产业结构、日益突出的环境污染等问题有重要作用。要更好地发挥消费税的税收调节功能，应该对消费税的征收范围进行增减调节，解决好消费税的#8220;越位#8221;和#8220;缺位#8221;问题；消费税的税率应该采取渐进式的调整，细分税率设计，消费税的征税环节可以增加或改变为零售环节征税；消费税的计税方式上可以考虑采取试点方式，改价内税为价外税。李梦娟（2014）认为消费税的改革中征收范围的调整要根据经济社会发展需要相应做加减法，而奢侈品、高耗能高污染产品征税存在如何界定征收范围的困难。在消费税改革中，消费税征收环节的改变会促进消费者行为的改变。但如果把消费税作为地方税，容易导致政府产生政策制定与执行的背离，造成地区税收竞争。因此，消费税改革要立足与经济社会改革的大背景，注重与资源税、环境税的协调。贾康、张晓云（2014）提出我国消费税改革的重点是要扩大消费税占税收收入和gdp的比重；矫正外部性功能，对消费税进行扩容、加码和整合；注重优化调节收入与消费功能，力求目标明确，调节到位。储德银、韩一多、姚巧燕（2015）提出在#8220;营改增#8221;深入推进和地方税体系亟待重构的背景下，消费税改革不仅迎来新的契机，同时还是深化我国新一轮税制改革的重要举措。并提出消费税改革的建议：一要扩大消费税的征税范围，弥补其调节功能的#8220;缺位#8221;；二是调整消费税的税率，做到有增有减；三是征税环节后移，由生产环节改为销售环节；四是将消费税由价内税改为价外税以便更好地发挥其经济调节功能。

国外研究：美国的消费税是联邦和地方都征收的辅助税种，随着美国政府#8220;低税率、宽税基#8221;的税制改革不断深入，消费税法的相应调整，美国消费税具有课税范围广泛，专款专用的特点。俄罗斯的消费税在国家预算收入的形成中发挥重要作用，它的特点是课税对象仅仅是商品销售额，而且应课征消费税的商品清单只限于某些品名；消费税只限于生产领域，但输入俄罗斯境内商品的消费税除外。发达国家的消费税在不同的演变历程中出现共同的特点。税率的多样性、征税范围的逐步扩大，单环节征收，以节能环保政策为导向。michael siegel、jody grundman、william dejong（2013）认为消费税的改革应当对高污染高耗能的消费品、对人体有害的消费品课以重税，来规范消费者消费行为，减少对这些消费品的消费，来达到保护环境，减少伤害身体的行为的目的。richard j. cebula 、 maggie foley 、robert houmes （2014）提出要消费税的改革要体现政府的课税目标，对于不利于环境保护，有害于身体健康的消费品予以重税，例如卷烟，以此来体现寓禁于征的精神。laurence seidman（2014）提出消费税的改革在税率方面采取渐进式的调整，有助于消费税制的完善和保证财政收入的稳定。

4. 计划与进度安排

阅读专业期刊和网络搜集的相关资料进行分析，结合我国当下现状和理论基础，将理论转为现实实际，发现实际运行中存在的问题，分析问题，借鉴国内外成功经验，提出解决问题的方向和方法，来完善我国的消费税制度。时间安排进度如下：

2022年11月1日-2022年11月23日，确定选题并提交。

2022年12月1日-2022年12月31日，阅读资料，写出论文开题报告。

5. 参考文献

[1]孙开,金哲. 论环境保护视角下消费税改革的再次深化[j]. 财经问题研究,2013,01:66-72.

[2]杨芷晴. 试析#8220;营改增#8221;背景下的消费税改革[j]. 税务研究,2013,07:50-53.

[3]尹唯佳. 我国烟草消费税改革研究[d].首都经济贸易大学,2014.