关于“营改增”对金融企业税收管理影响的研究－以资管产品为例开题报告

1. 研究目的与意义

近年来，营改增的话题一直热度不减。

2016年的3月5日，李克强总理在政府工作报告中确定从5月1日起全面实施营改增，将营改增的试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。

金融行业较为特殊，营改增的过程比较困。

2. 课题关键问题和重难点

关键问题： 本论文旨在对下列问题的探讨，为金融企业营改增的进程提供理论依据和实施建议：（1）哪些资管产品需要缴纳增值税？（2）金融企业营改增的现状及难点；（3）金融企业营改增对资管产品的影响体现在哪些方面？（4）针对以上影响以及存在的额问题，应该如何解决？难点在于以下几个方面：（1）如何鉴定资管产品是保本还是非保本？哪些收益是不需要鉴定是否保本直接征收增值税的？（2）基于保本与非保本的不明确，会滋生出哪些问题？类似于保本资管产品的重复征税。

这些问题又该如何解决？（3）资管产品征税问题可以从哪些渠道监管？（4）金融企业营改增之后应纳税额的计算，哪些是属于免征增值税产品？

3. 国内外研究现状（文献综述）

1、金融业营改增的必要性张万华（2016）认为金融企业征收营业税其计税基础多为营业额的全额，同时企业所缴纳的进项税额是不可以抵扣的，而且他们收取的下游企业的结算等费用又不可以开具增值税专用发票，无形之中也加剧了下游企业的经营成本和税收负担。

所以说征收营业税虽然在一定程度上有利于税款的征收，但是却造成了较高的税收负担，这对一个金融企业来说，若是想要做大做强甚至是参与到世界竞争中是非常不利的。

刘俊峰(2016)营改增使金融企业在税负或者会计处理等多个方面都产生了变化， 并且利用相关策略能够行之有效的减少这些影响，如降低税负，提高金融企业的经济效益等，这可以推动金融企业的健康和长足发展。

4. 研究方案

通过对财税（36）号、财税（56）号以及财税（140）号发文的研究，以及对相关解析的阅读，本文试图调研发现金融企业营改增对税收征收管理的影响以及可能存在问题，并提出建议或者解决措施。

研究方法：主要通过理论分析的研究方法。

首先对金融企业进行解释，并着重解析资管产品，接着会将资管产品营改增现状以及对税收征管过程中可能出现的难点以及影响进行分析，并提出建议。

5. 工作计划

2022-2022-1学期第13周 确定选题，课题调研。

第14-15周老师下达任务书，完成文献综述、英文翻译并撰写开题报告。

第17-19周撰写论文初稿，19周周末进行论文中期检查。