中国社会保障费改税的研究开题报告

1. 研究目的与意义

目前我国社会保障仍是专费专用的缴费形式，主要包括医疗保险、工伤保险、失业保险、养老保险、生育保险费和住房公积金。参考某些发达国家的社会保障制度，多数都是征税形式，充分发挥了社会保障税的调节收入、保障民生，缩小贫富差距和促进社会公平的作用，税款的征收也更加规范和明确。鉴于我国社会保障制度的现状，以及社会保障费改税的现实可行性，为同步我国共同富裕的发展理念，中国社会保障费改税应提上议程。

2. 课题关键问题和重难点

关键问题：本论文主要工作为旨在通过对下列问题进行探讨，参考社会保障税的税种性质、开征的意义、以及欧洲某些国家和美国社会保障制度的发展历程，来探讨中国社会保障费改税是否可行。若开征会面领那些方面的难题，应如何解决这些这些难题，以及我国应如何制定配套的税收征管制度。并通过对这些议题的探讨和分析对推动我国社会保障制度的发展前进提供帮助，为解决人民日益增长的美好生活需要同我国社会发展不平不充分之间矛盾的解决提供一些税收视角。

（1）社会保障税的税种性质及开征的意义

（1）中国社会保障制度的发展状况

3. 国内外研究现状（文献综述）

社会保障税也常被称为社会保障缴款或工薪税，它是对纳税人的工资薪金所得课征的一种税，其取得的收入是实施社会保障制度的主要资金来源。社会保障税的开征，与社会保障制度的实施密切相关。社会保障制度是政府通过立法以强制的手段对国名收入进行再分配，形成社会保障金，并对因多种原因使生存发生困难的社会成员给予物质上的帮助，以保证其生活需要的一系列有组织的措施和制度的总称。

社会保障制度起源于19世纪末期的欧洲，第二次世界大战以后几乎所有经济发达国家和相当一部分发展中国家都根据本国的国情建立起社会保障体系，并对其不断加以完善。我国学者对于社会保障税的广泛研究起源于上世纪九十年代，由于全国开始实行统账结合的统一企业职工基本养老保险制度，加之九五计划和2010年远景目标的指示，学术界对社会保障资金筹集以费还是税形式进行筹集进行了激烈的讨论。

主张以税形式征收的一方主要是考虑到了社会保障税在调节收入分配、缩小贫富差距、提高征管效率、完善社会主义市场经济的独特作用。比如，曾尹嬿认为，在统账结合模式下，由于社会保障制度以费形式征收刚性不足，社会保险费存在征管不力，地方政府违规减免缴费义务等问题（曾尹嬿，2015）。将统筹账户资金改为征税筹集，无论从统一制度实现全国统筹、调节收入分配、深化财税体制改革还是资金征管上来说，社会保障税较单一的社会保障费都具有更为积极的促进作用（姜阳，2018）。当下经过一系列的社保制度改革完善，我国社保制度的中心工作已由扩大覆盖面转向形成全国统一的社保制度，社会保障费改税理应成为走向统一的第一步（冯俏彬，2018）。

4. 研究方案

本论文的主要设计方案是先通过对社会保障税税种的特点及其可发挥的作用进行研究，后比较英美法等西方国家社会保障制度的发展历程及现状，探讨开征社会保障费改税在我国是否可行，若实行后会面临的一系列及解决办法。

研究方法：本文的研究方法主要采用的是目前在管理学界和经济学界比较常见的调查分析法、图书查询、网上浏览等方法。

本文主要框架：

5. 工作计划

论文具体写作步骤：

1）查阅社会保障费改税方面相关的资料；进行文献的阅读及整理，写出文献综述；

2）根据文献理论回顾，进行理论分析，初步建立分析框架；