关于消费税改革的研究开题报告

1. 研究目的与意义

随着中国经济的发展，税制改革不断深入，财政部和国家税务总局于2019年12月03日联合发布了《中华人民共和国消费税法（征求意见稿）》，这意味着对消费税的重大改革即将来临。

现有的《中华人民共和国消费税暂行条例》并未完全体现税收法定原则，对消费税立法是建设法治中国的要求。

在营改增之后，地方政府财政收入出现空缺，需要中央大量的转移支付，而消费税作为中国第四大税种，对其改革可以让消费税弥补地方财政，同时，随着人们物质生活的不断发展，有些消费品已在大众中普遍使用，有些新出现的高档消费品却不在征税范围，消费税需要进行改革以更好地发挥引导消费的作用。

2. 课题关键问题和重难点

关键问题： 1、消费品批发环节是否征税的问题2、消费税征税环节后移导致税基变大的问题3、消费税改至零售环节征税时征管的问题难点（研究过程中预计可能遇到的困难或问题，并提出解决的方法和措施）1、现有消费税是在生产环节征收，产成品的价格主要由生产成本决定，将消费税征税环节后移，每后移一次都会有利润的产生，产品的价格也会水涨船高，这时原本生产环节的消费税税率明显就不合适了，可以以消费品市场均价重新确定新的消费税税率。

2、生产环节征税效率高成本低，但增加了生产企业的负担，也容易导致地方政府为了税收收入刻意保护企业而没能做到公正判断，零售环节征税可以保证税源与税收的一致性，避免企业在生产环节偷税漏税，同时由于税基分布不均衡，导致东西部地区税收收入有差距，零售商过于分散使得税务部门的征收阻力大增。

3. 国内外研究现状（文献综述）

财政部和国家税务总局于2019年12月03日联合发布了《中华人民共和国消费税法（征求意见稿）》，在中国从出口拉动经济向消费拉动经济转型这个背景下，引发了人们的热烈讨论。

随着中国改革开放的深入，现有消费税存在的不足愈发明显，而其作为中国的主要税种之一，急需改革以适应当前的国情，对消费税的改革进行研究是有必要的。

本文会从消费税的征税范围、消费税的征税环节、消费税的税率设置和消费税是否由价内税转成价外税这几个方面进行文献综述。

4. 研究方案

通过借鉴国内外学者理论成果和实践经验，本文试图调研发现消费税改革的措施。

研究方法：主要通过文献研究法、比较分析法和理论分析法的研究方法。

本文主要框架：第一章：绪论（包括研究背景、研究的目的和意义、研究的思路及内容、全文结构框架）第二章：消费税概述（包括消费税定义、消费税职能、文献综述）第三章：国外消费税的研究和借鉴第四章：我国消费税现状（包括消费税改革现状及问题）第五章：消费税改革的建议（通过对消费税改革的分析，从消费税的征收范围、税率设置和征收环节提出建议）第六章：结束语

5. 工作计划

论文周计划：2022-2022-2学期第01-03周学生完成关于消费税改革的研究调研,补充资料，完成初稿撰写。

第04-05周根据导师意见修改论文，完成二稿。

第06-07周根据导师意见修改论文，完成三稿。