加速折旧所得税政策的财务影响分析开题报告

1. 研究目的与意义

2014年，国务院通过了完善固定资产加速折旧政策的方案，财政部、国家税务总局发布了《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》。 2015年，财政部、国家税务总局发布了《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》，进一步扩大了加速折旧所得税政策是适用范围。

不同于国外早已开始使用固定资产加速折旧法，加速折旧所得税政策是我国完善所得税政策的一条全新的政策。由于大部分企业还没有使用过，并且了解不多，所以，使用新的折旧方法可能会对企业的财务报告、经营状况分析造成重大影响，甚至可能造成严重的财务后果。

为此，本课题将从政策具体内容、折旧具体方法、会计处理、与年限平均法的对比以及企业纳税申报的影响等方面研究固定资产使用加速折旧法可能会对企业财务分析造成的影响和后果，以期能对相关企业提供理论研究和实施建议。

2. 课题关键问题和重难点

关键问题：

1、加速折旧所得税政策的适用范围和具体内容分析；

2、固定资产加速折旧法的具体内容和会计处理；

3. 国内外研究现状（文献综述）

第一次工业革命以后，资本主义生产完成了由手工生产到机器生产的过渡，尤其是铁路行业的发展和股份制公司的出现，人们产生了长期资产的概念。企业由收付实现制向权责发生制转变，标志着折旧概念的产生。但是，在此之前，许多企业并没有意识到固定资产计提折旧的重要性及必要性。因为固定资产是一种为企业经营所需而长期使用的资产，它可以在保持实物形态的前提下，多次参加企业的生产经营过程，并且随着生产经营的使用逐渐降低服务潜力直至消失。固定资产不计提折旧以前，企业在发放股利时会返还一部分固定资产的投资，当企业固定资产重置、报废，需要重新购置才发现无力支付。直到20世纪30年代，人们才确立了折旧是企业生产过程中不可避免的费用，折旧被认为是一种成本，其价值随着固定资产的使用逐步转变为成本费用，最终从收入中获得补偿。

2.1固定资产折旧的概念研究

authur l.thomas（2003）认为折旧是固定资产原始成本在预计使用时间内，依据一定的核算方法规律分布，计量并确认固定资产的服务潜力，采用折现方法确定在相关会计范围内的一种计提方式。similarly bierman（2011）认为折旧是预估费用的程序，没有估值理论就没有折旧理论。他认为固定资产一经形成，就会在使用过程中不断磨损并且趋于而逐渐丧失原来的价值，要对固定资产实际价值进行重估。与之相反，m.c.wells（2014）认为折旧就是摊销，因为会计实务更注重固定资产的成本分配过程。他认为固定资产成本是一项长期性的预付成本，此项成本在固定资产的使用过程中逐步消耗而使企业受益，因此，计提折旧是为了对固定资产的成本进行合理摊销，以满足分期结算并客观反映企业当前经营成果的需要。美国注册会计师协会的第43号研究公报中注明：折旧会计是会计上的一种制度，其目的在于以合理而系统的方法将有形固定资产的成本或其他基本价值（有残值的资产，以减除残值的余额为准）分配于估计使用该资产的期间负担。

4. 研究方案

本课题试图调研加速折旧所得税政策的具体内容，发现并分析使用该政策会产生的财务影响和财务后果。

研究方法：主要通过理论分析与实证分析相结合的方法，首先进行政策解读，接着在理论上进行分析研究，并且以xx公司为例进行实证分析，最后加以总结。

本文主要框架：

5. 工作计划

论文具体写作步骤，以下为示例：

1）查阅国内外加速折旧所得税政策相关的资料；进行文献的阅读及整理，写出文献综述；

2）根据文献理论回顾，进行理论分析，初步建立分析框架；