财务报表与内部控制整合审计研究开题报告

1. 研究目的与意义

在国际化社会的大背景下,随着我国会计准则的不断完善和发展,我国审计的内容和方式也变得更加国际化和全面化,内部控制与财务报表的整合审计成为了现阶段我国对集团公司、上市公司、拟上市公司以及其它有需求的大中型公司审计的主要方式,并且对于大中型公司、注册会计师以及需要使用企业财务信息的相关各方都产生了重要的意义。

通过对企业的财务报表审计和内部控制审计的区别和联系，探讨整合审计的必要性和可行性，从而预测整合审计方式在我国的发展前景，进一步探究如何实现高效合理的整合审计，从而为企业和会计师事务所带来利益。

2006年美国的《较小型公众公司财务报告内部控制指南》和我国的新会计准则，都强调财务报表与内部控制的整合审计的必要性和可行性。

2. 课题关键问题和重难点

关键问题：

1、企业财务报表审计和内部控制审计的共性和各自的特点；

2、整合审计的意义和目的，以及实施的必要性；

3. 国内外研究现状（文献综述）

随着大量审计诉讼案件的出现（例如安然、世通事件），社会各界开始普遍质疑内部控制的有效性，单独通过财务报表审计为利益相关者提供信息已经远不足够。同时，内部控制作为防范财务报告错报和行为舞弊最佳途径，受到了国内外各上司公司的关注。在国际资本市场监管变革的局势下，日本和美国相继提出了财务报表和内部控制整合审计的概念。我国也根据自身资本市场需要，颁布了一系列法规，从而确定了内部控制审计制度，对全面提高企业内部的管理水平具有重要意义，同时也对有效增强风险防范意识具有指导价值。张莉、张琳（2014）认为即使财务报表审计与内部控制审计是两种不同的鉴证业务，两者有明显的不同，各自具有特性，但是，进行财务报表审计与内部控制审计的过程中人们发现二者有许多共性，所以又提出了整合审计，并且逐渐发展成为注册会计执行两审计工作的一种优先选择。目前，国内外资本市场已逐步进入双审结合时代。通过整理归纳整合审计的法规、指引、学者等相关文献，她们发现整合审计的文献主要集中于研究有关的法律规范、指引，以及整合审计的必要性和可行性。除此之外，外文文献集中研究审计成本、效率及关系等，而中文文献则主要集中于研究整合审计效率、实施主体及内部控制范围的界定等方面。

在现代经济形势下，审计方式也在不断调整，一种有效且迎合利益相关者以及审计人员的方法应运而生。本文主要通过探讨财务报表审计方式与内部控制审计方式在审计流程中表现出的共性，以及两种审计方式之间的关系，结合我国目前资本市场状态，总结出整合审计方式的必要性以及可行性，推算出整合审计方式在我国的发展前景，在前述研究的基础上，对于如何开展整合审计工作，以怎样的审计策略指导整合审计进行更近一步理论和实务方面的研究。

何芹、邢萌（2014）认为财务报表审计和内部控制审计在以下方面存在共性。在审计目标上，两者的最终目标一致，都是为了向财务报告信息使用者提供决策有用的高质量的财务信息提供合理保证。在审计范围方面，都需要了解内部控制，并且需要了解和评价的内部控制主要是对财务报告的内部控制。在业务承接和审计计划阶段，财务报表审计和内部控制审计的基本要求一致，业务承接前都需要与被审计单位就审计工作的基础达成一致意见，才能承接或保持审计业务，其审计计划都包括总体审计策略和具体审计计划。在审计实施阶段，两者都体现了在风险导向方面审计作为一种有效鉴证业务的特点，并且都要求基于风险评估，提出相应的应对策略。无论是进行财务报表审计，还是内部控制审计，在审计报告方面，注册会计师都应当先评价审计证据，判断要基于审计证据和审计范围，进而发表审计意见，出具审计报告，其流程过程无较大差异。相应的，在这些方面也存在不同点。财务报表审计目标是对财务报表的合理编制发表审计意见，保证财务报表不存在重要错报；内部控制审计目标是对内部控制有效性发表审计意见，保证财务报告内部控制不存在重大错报。前者的审计对象为某一时点或某一会计期间的财务报表，必要时测试内部控制，其他无关内部控制不需要了解；后者的审计对象为特定基准日的内部控制制度，必须进行内部控制的测试。财务报表审计的一切工作依赖于合理编制的财务报表；内部控制审计的一系列工作根据适用的内部控制标准。两者还在风险评估要求和审计意见类型、判断依据方面各有特点。

4. 研究方案

通过借鉴两种审计方式的研究成果和分析经验，本文试图调研发现整合审计的必要性和可行性，分析如何合理高效进行整合审计。

研究方法：本文采用理论分析与实证分析相结合的方法进行研究。首先分析两种审计方式的联系与区别，接着从整合审计的必要性和可行性分析，最终提出合理有效整合方式。

本文主要框架：

5. 工作计划

1）查阅与整合审计相关数据、批注相关的资料；进行文献的阅读及整理，写出文献综述；

2）根据文献理论回顾，进行理论分析，初步建立分析框架；

3）进行案例分析，比较分析；进行研究课题最终成果的撰写工作；