个人所得税的税收筹划研究开题报告

1. 研究目的与意义

实施个人所得税改革后，个税收入逐年增长，个人所得税已从一个小税种转变为仅次于增值税、企业所得税、营业税的第四大税种，对于满足政府进行宏观调控的财力需要，具有重要的影响力。同时个人所得税是一种典型的直接税，其税负由取得应税所得的个人直接承担，不能转嫁，是征税范围最广、涉及面最宽、与人们切身利益关系最紧密的税种。研究个人所得税具有积极的理论意义和重大的现实意义。通过个人所得税的纳税筹划不仅有利单位的长远发展也有利于减少个人自身的偷税、漏税等税收违法行为的发生，增强纳税意识，实现诚信纳税。税收筹划在西方国家己有很长的历史，不仅被政府认可，而且在会计主体中应用十分普遍。个人所得税纳税筹划的研究在我国还尚属一个比较新的课题，有待于我们进一步加强理论和实践的探索。

2. 课题关键问题和重难点

关键问题：

1、对个人所得税的现状和改革进行阐述；

2、对个人所得税筹划中和征收情况存在的问题进行分析；

3. 国内外研究现状（文献综述）

我国现行的个人所得税是典型的分类所得税制，将个人所得分为工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得11项，对个人的收入按类别、适用不同税率进行征税。王齐祥（2009）提到可以简化征税范围、对象及税率。简化将税目归并为三个为均衡个人所得税纳税人的负担，促进收人分配的公平，即劳务所得、经营所得和其他所得。我国目前的个人所得税改革是小步慢进的渐进式改革。兼顾效率与公平，是我们改革的最终目标。

税率是税收制度设计的核心要素之一，它关系到国家财政收入的多少和纳税人税收负担的大小。由于多数国家都实行累进形式的个人所得税税率，使个人所得税在发挥调节收入分配差距功能方面发挥了更大的作用。另外对于最高边际税率和最低边际税率及税率级次的争论一直存在。从西方国家个人所得税的改革实践来看，总的趋势是降低最高边际税率和减少税率级次，简化个人所得税税制。而俄罗斯等国家实行单一税率的个人所得税的实践，又让人思考最优的个人所得税税率的形式。随着对个人所得税改革的迸一步探讨，税率改革也成了个人所得税改革的焦点之一。设计出既符合效率原则又符合公平原则的税率是税率改革的目标。

现行个人所得税税制模式主要有分类课税、综合课税和综合结合课税三种。分类课税模式是对属于同一纳税人的各类不同来源、不同性质或用途的所得分别按照不同的规定，缴纳个人所得税。综合课税模式是指同一纳税人的各种不同性质的所得，按统一的税制规定征收个人所得税。分类与综合结合的课税模式是介于分类课税与综合课税之间的一种折中的课税模式。我国现行个人所得税制的缺点个人所得税税基较窄。不仅课税对象范围过窄，居民收入形式的多元化，导致居民很多收入并没有充分纳入个人所得税调节范围。个人所得税税前扣除标准不合理，我国个人所得税法采用的是分项定额扣除与定率扣除法相结合的方法，对纳税人不同性质的所得分别进行扣除，存在扣除方式繁多、标准不一，直接对收入的二次分配造成横向和纵向的不公。横向而言，同样是劳动所得、工资薪金、营业收入和劳务报酬等扣除的标准差异巨大。不同经济发展水平的区域扣除标准一样，影响当地个税组织收入功能的发挥。不同时期的扣除标准一样，随着物价的上涨，通货贬值，名义税前扣除不变意味着实际税前扣除的下降税前扣除是以纳税自然人为单位进行的，未考虑家庭负担和消费需求等因素，税前扣除与纳税人的实际负担可能存在较大差别，不能完全实现税前扣除对应实际负担的税制公平思想。个人所得税级距过多、税率偏离，个人所得税的调节作用不强。

4. 研究方案

本文首先通过文献参阅法，阐述了个人所得税的改革和现状，以及个人所得税的发展中所存在问题。然后通过对个人所得税可能存在的制约因素的研究和探讨，来提出推动个人所得税发展的对策和建议。并结合自己的所学知识、查阅的文献和实践经历，提出自己的观点、建议和意见，并融合所有信息进行分析。

我采用以下的方法和手段：对比论证、引用分析论证、列事实、举例子、理论与实践相结合。本文还运用统计学、经济学、管理学等方面的知识来撰写论文，在研究中的渠道主要是通过查年鉴资料、网上信息、专业期刊杂志、相关书籍、经验总结来取得。

本文主要框架：

5. 工作计划

论文具体写作步骤，以下为示例：

1）查阅与个人所得税现状、改革、发展相关的资料；进行文献的阅读及整理，写出文献综述；

2）根据文献理论回顾，进行理论分析，初步建立分析框架；