会计师事务所一体化内部治理研究-以瑞华会计师事务所为例开题报告

1. 研究目的与意义

随着我国市场经济水平的提高，现代化进程的加快，会计师事务所规模扩张的速度也越来越快。2000年８月，财政部针对分所的设立标准问题颁布了《关于会计师事务所设立分所有关问题的通知》。2005年，财政部颁布了《会计师事务所审批和监督暂行办法》，该办法更是放宽了对设立分所的会计师事务所的要求。对于会计师事务所总分所的一体化管理，2010年财政部发布了《会计师事务所分所管理暂行办法》中要求会计师事务所实现总所和分所实质性的统一。同年７月１日，国家财政部和国家工商行政总局发布了《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》，该规定要求会计师事务所转制后，应进一步完善内部治理，健全管理制度，切实做到总分所的一体化管理。显然，我国会计师事务所的相关主管部门高度重视了总分所的管理问题。

但尽管国家财政管理部门对会计师事务所总分所管理出台了一系列的政策措施，从现实情况看总分所管理还存在着很多问题。例如内资会计师事务所的旗舰——瑞华会计师事务所一向声称重视信息化建设，强调总分所一体化管理，然而自2016 年以来，瑞华会计师事务所因审计失败接连被证监会、财政部等部门处罚，引起了社会各界对注册会计师的又一轮质疑，不仅影响了瑞华会计师事务所的声誉，还严重影响了整个行业独立审计的声誉。如何增强会计师事务所总分所之间的联系以及加强总所的统筹管理来提高审计质量是一个急需解决的问题。

从国内相关文献来看，目前关于会计师事务所内部治理、审计风险控制的研究还是比较多的，但有关会计事务所一体化内部治理的研究依然处于初步阶段。本文将对会计事务所总分所模式以及一体化治理进行理论阐述，以瑞华为例，针对瑞华在发展过程中一体化治理产生的问题，提出相应的解决措施并扩大到事务所整体，为我国会计师事务所一体化管理提出建议和对策，丰富事务所内部治理的相关理论。

2. 研究内容和预期目标

本文主要研究会计师事务所关于内部治理一体化的现存问题和解决途径。本文拟解决如下几个关键问题：

（1））结合会计视角和法律角度对会计师事务所一体化的概念进行阐述

（2）分析我国在会计师事务所内部治理管理制度的发展演变，从中得到经验

3. 国内外研究现状

（一）总分所模式内容

齐飞（2013）归纳了当前我国会计师事务所三种控制模式，其中第三种就是高度一体化模式。高度一体化是指全所资源都统一进行调配，实现高度一致的事务所质量控制。汪宁廖建波等人（2007）对设立分所的原因进行了分析，认为各事务所设立分所的根本原因是分所扩大了整个会计师事务所的规模，这可以有效地提高市场占有率，并且增强品牌的竞争力。设立分所的动机还可以分为战略考虑动机和非战略考虑动机。前者目光更远，总所与分所联系很紧密，并且总所对于分所的约束力度也很强。而后者是比较被动的，因为此时一般都是由于事务所单纯需要业务，缺乏具体规划。在这种情况下，总所与分所的联系不紧密，关系松散，这也意味着总所对分所约束能力差，无法利用自身的优势去帮助分所控制审计风险。吴晓利（2013）认为事务所发展的大趋势就是它们都会朝着一体化方向迈进，文章中详细介绍了总分所管理模式下的事务所组织结构设置、执业原则与理念、业务管理体系、支撑体系和监控体系五个层面，并且依照一体化管理的高度提出了现有的审计质量控制体系的不足之处。杨勇（2000）提出设立分支机构、发展成员所等是会计师事务所加强规模化经营的常见途径。随着客户不断增长，客户所处的区域范围也越来越大，事务所在不同地区执业往往会造成较高的花费，同时也不利于对客户资源的管理，因此选择设立分所是比较经济和适宜的。胡勇（2013）认为合并过程存在团队整合就是人员简单相加的情况，而管理措施也只不过是缴纳管理费而已。这样的方式使事务所对于人员的管理变得更加艰难。

（二）总分所治理对审计质量的影响

4. 计划与进度安排

1．2022.11.20前 完成选题工作

2．2022.11.20-2022.1.18 收集资料，列出提纲并完成开题报告

3．2022.1.20—2022.3.19—完成初稿和中期检查工作；

5. 参考文献

[1]方若薇. 总分所管理模式下会计师事务所审计风险控制研究[d].华中师范大学,2018.

[2]胡勇. 会计师事务所一体化建设的思考[n]. 财会信报,2013-11-25(a04).

[3]李家俊.会计师事务所审计质量影响因素及改善建议分析[j].财经界,2021(04):173-174.