1. 研究目的与意义
21世纪初，美国资本市场的巨头企业安然、施乐、环球电讯等接连出现财务丑闻，暴露了企业治理过程中内部控制存在的诸多缺陷，人们对企业的信任大幅下降，对内部控制的关注程度也越来越高，而在我国，由于监管环境尚未成熟，相关制度尚有欠缺，企业内部控制缺陷成为了上市公司中普遍存在的问题，发生了诸如四川长虹业绩造假、伊利高管挪用公款、一汽大众篡改财务数据等恶性事件。随着每年被出具非标准内部控制审计报告的企业数量逐渐增加，企业内控质量和持续经营能力得到了越来越多的重视。
企业内部控制的概念自提出以来就引发了国内外学者的大量研究与探讨，企业具有良好的内部控制系统是其取得长远、健康、持续发展的重要保证。可以促进企业内部的信息沟通，有利于企业的经营管理，并且能够帮助企业提升风险管控能力，抵御内外部风险。另外，内部控制有利于对高层和员工的监督，有效防范贪污舞弊等行为的出现，帮助企业在公众面前树立可靠的企业形象，从而获得利益相关者的信任。与此同时，企业内部控制的成效还影响着外部投资者的决策，是决定资本市场是否可以得到全面健康发展的重要影响因素。
因此，本文以中珠医疗为例，对其内部控制进行分析，为企业完善其内部控制体系提供建议。2. 研究内容和预期目标
首先，根据国内外现有文献，总结提炼内部控制的发展现状和重要性以及内部控制审计发展现状。
其次，介绍内部控制涉及的委托代理理论及信号传递理论。
接着，结合案例，详细分析中珠医疗内部控制存在的缺陷、缺陷的形成原因、公司针对缺陷所采取的措施及成效，并与千红制药进行财务数据的对比分析。
3. 国内外研究现状
（一）国内研究现状
尚美桂（2015）提出企业管理层要重视内控，提升质量，完善相关制度。吴益兵等（2009）通过对企业股权结构的研究发现控股股东性质、股权集中度与机构投资者持股比例等指标会影响内部控制质量水平，股权过于集中将弱化企业内部控制质量。俞俊利等（2018）发现高管地缘关系与内部控制存在关联：董事长与总经理之间地缘关系越强，内部控制质量越低，且产权性质和连锁商业网络的构建会在两者之间发挥调节作用。内部董事和独立董事对内部控制也存在影响,魏立江等（2018）发现独立董事声誉与内部控制质量显著正相关。杨婧、郑石桥（2017）表示应考虑到行业间性质差异，设置不同的内控缺陷认定标准，政府监管部门要根据内控操作指南灵活管制。杨旭东等（2018）同样提出我国企业应该重视完善内部控制制度，建设规范的公司内部治理体系，对利益关联方的权限进行平衡管理，避免企业管理层的舞弊行为阻碍企业的未来发展，并注重提升管理者的治理能力。卿俐（2019）认为公司内控的质量和公司经济可持续发展能力有着不可分割的联系，公司应该对内控体系存在的缺陷保持警觉，发现问题后及时整治。马永强和路媛媛（2019）研究发现内部控制对有形资产、无形资产的经营管理效率都有提升作用，能够帮助企业降低管理成本，尤其是对于无形资产，高质量的内部控制有利于风险防范和信息传递。史涛（2019）强调了企业内部控制对公司治理的重要作用，提出要通过完善内部控制来提升公司治理水平。郝钰（2019）同样表示在现今经济环境下，内部控制制度是公司提高治理能力、提高风险管控水平的重点所在，中央部门应该负起责任，发挥好对公司的领导作用。在医药企业方面，江其玟（2018）对深交所主板医药行业从2010年到2014 年的数据进行了研究，结合内部控制的有效性与局部五要素分析了内部控制对公司财务状况的影响，发现对于医药企业而言，其内部控制环境、风险评控以及信息交流和经营绩效存在正相关关系，有效的内部控制可以帮助企业创造更多的利润。
（二）国外研究现状
elkington (1997)认为企业要想获得持续发展，需要考虑的不只是如何提升自身利益，而应做到三重底线原则，也就是使企业收益、社会责任、环境责任得到统一，加强自我管控，注重内部控制。bushman smith(2003) 针对企业内部控制的完善程度以及有效性对企业价值的影响进行了研究，最终发现二者存在正向关系。bronson（2006）通过分析得出重视内部控制评价的公司相比忽视内部控制的公司有着更高的收入增长率，继而得出完善的内部控制体系和良好的内部控制环境对企业成长有积极作用。rani hoitash amp; udi hoitash(2009)研究了内部控制对企业业绩的影响，最终得出内控缺陷会导致企业绩效降低的结论。wiersema amp; william h（2015）提出内部控制有利于企业的日常经营和内部管理，从而帮助企业稳步发展。hyun-ah lee（2019）分析了控制环境对财报可靠性的影响，并进而分析其对企业收益的影响，结果显示在适当的控制环境下，财务报告会更加可靠，企业盈利质量也会更高。
4. 计划与进度安排
一、引言
（一）研究背景及意义
5. 参考文献
| [1] 郝钰.关于新形势下财务内控建设的思考[J].财会学习,2019(04):168-169. [2] 江其玟,褚扬.上市公司内部控制对财务绩效的影响机理——基于医药行业的数据[J].财会通讯,2018(32):41-46. [3] 马永强,路媛媛.企业异质性、内部控制与技术创新绩效[J].科研管理,2019,40(05):134-144. [4] 卿俐.分析我国上市公司内部控制现状与存在问题和应对措施[J].现代经济信息,2019(12):37 39. [5] 尚美桂.企业内部控制的建立与完善[J].经济研究导刊,2015(27):7-8. [6] 史涛.论企业内部控制在公司治理中的运用[J].财会学习,2019(05):232 234. [7] 宋志琼,王晓军.内部控制自我评价、企业社会责任与内部控制审计意见——基于2014～2015年沪深A股主板上市公司数据的实证研究[J].经济论坛,2018(07):74-78. [8] 魏立江,雷弯弯,徐阳.社会信任、会计专业背景独立董事声誉与内部控制质量[J].安徽工业大学学报(社会科学版),2018,35(03):19-23. [9] 吴益兵,廖义刚,林波.股权结构对企业内部控制质量的影响分析——基于2007年上市公司内部控制信息数据的检验[J].当代财经,2009(09):110-114. [10] 杨婧,郑石桥.上市公司内部控制缺陷认定标准的行业异质性研究[J].当代财经,2017(03):117-125. [11] 杨旭东,彭晨宸,姚爱琳.管理层能力、内部控制与企业可持续发展[J].审计研究,2018(03):121-128. [12] 俞俊利,金鑫,梁上坤.高管地缘关系的治理效应研究:基于内部控制质量的考察[J].会计研究,2018(06):78-85. [13] 张原,李向连.论内部控制审计意见对企业非效率投资的影响[J].财会月刊,2018(18):129-135. [14] Elkington S.A Social Psychology of Leisure[J].Annals of LeisureResearch,1997, 17(2):239-240. [15] Hyun-Ah Lee. The Effect of Internal Control Environment on the ValueRelevance of Earnings[J].Investment Management amp; FinancialInnovations,2019,16(2):339-342. [16] Ioan-Ovidiu Spatacean. Addressing Fraud Risk by Testing theEffectiveness of Internal Control over Financial Reporting - Case of RomanianFinancial Investment Companies[J]. Procedia Economics andFinance,2012,3:230-235. [17] Jayanthi Krishnan.Audit Committee Quality and Internal Control:AnEmpirical Analysis[J].The Accounting Review,2005,80(2):649-675. [18] Rani Hoitash and Udi Hoitash. The Role of Audit Committees inManaging Relationships with External Auditors after SOX[J]. ManagerialAuditing Journal,2009,24(4):368-397. [19] Robert Bushman et al.Financial Accounting Information,Organizational Complexity and Corporate Governance Systems[J].Journal ofAccounting and Economics,2003,37(2):167-201. [20] Vic Naiker and Divesh S. Sharma.Former Audit Partners on the AuditCommittee and Internal Control Deficiencies[J].The Accounting Review,2009,84(2):559-587. [21] Wiersema,William H.Preventing Financial Fraud[J].ElectricalApparatus,2015,68(5):40-41.
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