股权结构与纳税筹划的关系研究开题报告

1. 研究目的与意义

随着企业发展更替的速度不断加快，有效税收筹划理论成为企业税收战略研究领域的热点话题。而公司组织结构的梳理、股权架构的搭建以及业务的合理布局设计，是税务筹划含金量最高的部分，也是最重要的手段。特别是近几年来“税收洼地”的产生，就是由于地区发展不平衡所带来的地区竞争的差异，进而成为税务筹划的一种手段。苹果公司通过精心设计，把生产放在中国、研发放在硅谷、销售放在爱尔兰以及股权架构放在开曼，这种税务筹划背后的逻辑便是通过顶层架构的设计，利用税收洼地的税收政策来达到节税的目的。因而税务法规合理解读、股权架构的梳理搭建以及公司多种组织形式的运用，是未来税务筹划的手段和主流方向。

股权结构作为公司治理的基础，影响着公司的经营目标和行为取向，并对公司的决策机制、投资行为、交易行为和分配行为产生影响，进而对公司绩效产生影响。税收筹划作为企业的一项理财行为，不可避免受到股权结构的影响。然而，到目前为止，国内外文献对股权结构和税收筹划的研究主要集中于分析税收的影响因素、股权结构的影响因素、税收筹划的基本内涵、原则和筹划的方法，却很少从股权结构和税收筹划的关系视角展开探讨。

企业所得税和个人所得税是受股权结构影响最大的两个税种，因此为减轻税收负担，企业需要将税收筹划融入到股权架构设计中。

2. 研究内容和预期目标

理论研究内容：

股权架构是否影响企业税收策略、研究股权架构的最佳时间、讨税收筹划涉及的企业顶层设计应该由谁来做，具体又该怎么做，以及顶层设计需根据不同企业商业模式进行设计。

实证研究内容：

3. 国内外研究现状

（一）纳税筹划的影响因素

“纳税人通过安排其经营活动使纳税最小化的能力”是传统纳税筹划的含义。早期的纳税筹划理论虽然言简意赅, 但是忽略了成本以及是否合法。那么单纯以“纳税最小化”为目标, 这让企业在实施中受到了很多禁锢。为了解决这一约束， scholes（诺贝尔经济学奖）和wlofson（会计学家）等人通过研究提出了有效的纳税筹划理论,。该理论认为，传统的纳税筹划目标中的“税负最小”观点忽视了交易过程中的成本问题, 因而强调有效的纳税筹划应该充分考虑交易各方、显性纳税与隐性纳税、纳税成本与非税成本等因素对企业投资、融资等经济决策产生的影响。进而确定了纳税筹划的方向应该是“税后收益最大化”。那这个理论的确定就给企业指出了一个基本的分析框架,在如何通过纳税管理来实现组织战略目标这一方面指明了方向。同时也给探究和阐明企业的纳税筹划方式缔造了一个样板,。因而大量的研究者开始从事探索此方向的研究任务。。

我们国内专门从事此方向研究的一位学者—王延明（2003）剖析了从1994年到2000 年中政府对企业执行的一些纳税优惠措施，同时还研究了企业之间应纳所得税所存在的不同，察觉资产负债率和资产减值准备自1998 年以后与etr 呈现负相关关系，而企业的规模从1997 年以后开始和etr 呈现正相关的关系，与此同时etr 与资产报酬率不存在相关关系。自2002年以来国内解除了所得税地方的返还政策，从某种程度上它带来了一定的法定税率变化，国内研究者王延明（2002）、吴联生（2007）等开始研究这一变化对上市公司的实际所得税产生的影响。王婕敏（2007）用东北地区上市公司作为范例，剖析了企业绩效是否会因为两项纳税优惠政策—提高固定资产折旧率和增值税转型而产生变化。徐丽瑜（2007）着重研究企业绩效因增值税转型产生的变化,发现了在一段时间内，由于增值税纳税优惠政策的出台，东北制造类上市公司的业绩出现明显的提高。林文婷（2012）通过大量研究发现，纳税优惠会因企业绩效的变化而变化，得出两者呈正相关的关系。正是所得税优惠政策实现了这种关系，而企业绩效与间接税优惠之间无明显关系。

4. 计划与进度安排

1、2022年10月28日至2022年11月30日，拟定提纲。通过浏览学校图书馆纸质书籍、电子资源以及硕士论文等，收集相关资料，在学习所有与论题相关知识点的基础上，总结并提炼提纲，填写开题报告。2、2022年11月21日至12月31日，完成初稿。进一步收集论文中需要的数据资料，按照前期拟订出的提纲，充实论文的内容，并对其加以具体数据分析论证，完成论文初稿。3、2022年1月1日至3月30日，反复修改初稿。仔细阅读初稿，对其内容不足之处以及语句不通顺之处进行修改，并查阅近期文献，完善论文。4、2022年4月1日至5月上旬，论文定稿，准备答辩。

5. 参考文献

[1]许敏. 基于股权结构的ramp;d投入与企业绩效关系的调节效应研究[c]. 中国会计学会财务管理专业委员会、中国财务学年会组委会.中国会计学会财务管理专业委员会2012年学术年会暨第十八届中国财务学年会论文集.中国会计学会财务管理专业委员会、中国财务学年会组委会:中国会计学会,2012:1192-1200.

[2]孙禹.国有股权集中度、股权制衡度与企业绩效[j].现代经济信息,2019(20):112.

[3] 王丽丽.上市公司股权性质、股权集中度与公司绩效的关系分析[j].中小企业管理与科技(上旬刊),2017(12):35-37.