营改增对企业财务和会计的影响及对策研究——以×企业为例开题报告

1. 研究目的与意义

2011年11月财政部和国税总局经国务院同意印发《营业税改征增值税试点方案》，将之前征收营业税的交通运输业和部分现代服务业改为征收增值税。而经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

营改增是我国对1994年确立的增值税与营业税两大流转税并行的流转税制进行的一次重大改革，它打破了原先根据不同行业征收不同主要流转税的流转税制度，以打通整个产业链条，刺激产业结构的升级，促进第三产业的发展。而对于不同行业而言，是否符合营改增的试营范围以及如何实施营改增，都是一个值得深思的问题。更为重要的是，在试营范围内的企业面对营改增，将会面临怎样的挑战与机遇，例如其财务管理、会计核算会被如何影响，并且应该如何应对此次税制改革，都是值得研究的问题。因此本文在营改增理论研究的基础上，以电信企业为例，研究营改增对电信产业链的影响，从财务和会计两个角度入手，展开具体的影响分析，并且最终提出电信业面对营改增改革的建议和对策方法，是具有一定的实际意义的。

2. 研究内容和预期目标

研究内容

本文主要研究营改增作为我国一次重要的税制改革，对各个企业将产生的具体影响，在我国的财税制度完善中我起到的重要作用。本文还以电信企业为例，具体从财务管理、会计核算两个方面探讨营改增对电信企业产生的影响，并在此基础上提出具体建议对策。

3. 国内外研究现状

我国对于营改增的相关研究，总体上看主要分为两大类:一是基于经济税收理论所做的比较严格的学术分析;二是基于税收工作实践所做的营改增对具体行业的影响分析。（1）国内从学术角度进行研究的文献，普遍认为营改增有利于优化税制结构、提高经济效率、促进社会公平、提升社会管理水平。如田志伟,胡怡建(2014)在cge模型分析框架下，对新一轮以增值税改革为中心的财税改革动态效率效应进行了量化分析，结果表明，营改增改善了财政动态经济效率，可以消除重复征税、引导产业升级、促进社会就业、提升社会福利。（2）从行业分析的角度具体分析并就此提出了相关的政策建议。如李涛、 高君希 (2015)以中国联通为例，展开实证研究，并据此认为，营改增对4g时代电信企业而言，充满了机遇和挑战，虽初期电信业的整体税负和净利润以及经营模式和财务体系都将受到影响；但随着营改增的不断扩展和深化，抵扣不充分和营业税重复征税的问题将逐渐解决，从而降低整个产业链的税负。

国外研究者对营改增的研究主要集中在两个方面：一是营改增的必要性研究，二是营改增的税制改革应如何展开的研究。（1）针对增值税的优点，即营改增的必要性研究。如richard m. bird（2014）认为，增值税无法解决 (或转型)中国家面临的全部财政问题，但绝大多数国家历史经验显示:如果一国财税体系中消费税占比够大，则增值税必定是最好的税制组织形式。增值税在不同的国家，因为他们不同的政策目的形式，但只要消费税收占国家税收的大部分，那么增值税形式就是好的。（2）针对营改增具体实施的过程研究。如sijbren conssen(2002)，针对增值税纳税范围扩展，提出观点：#8220;对服务不征收增值税意味着生产环节增值税对产品存在着不利的税收歧视，产生消费者和生产中的选择扭曲#8221;，他同意在零售环节增收增值税，认为在服务业增收增值税能够提升其竞争力和促进其发展。

总体而言，到目前为止，对于营改增的研究主要还是国内研究者针对我国实施营改增税制改革而展开的理论或者具体实证研究。但国外研究者对营改增的观点以及国外实施营改增的具体经验，也是我国营改增政策的指导性观点，因此无论国外还是国内的研究现状，都值得我们关注。

4. 计划与进度安排

研究计划：

2022年11月毕业论文选题、定题；学习本科毕业论文写作的规程与要求；

2022年12月1日--2022年1月15日，收集、整理、阅读与选题有关的文献资料， 撰写开题报告，递交老师审定；

5. 参考文献

[1]财政部,国家税务总局.营业税改征增值税试点实施办法[z]. 财税[2016]36号,2016-3-23

[2]杨斌、林信达、胡文骏. 中国金融业#8220;营改增#8221;路径的现实选择[j].财贸经济.2015,(06）

[3]李涛,高君希.#8220;营改增#8221;对4g时代电信业的影响及应对措施[j].会计之友.2015,(06)