会计政策选择与公司盈余管理研究开题报告

1. 研究目的与意义

随着我国资本市场的日渐发展和上市公司的大量涌现，上市公司的盈余管理问题越来越凸现。因为根据会计准则规定，企业可以在相关法律法规允许的范围内，根据自身的实际情况选择、变更会计政策或会计估计，这在制度设计上给企业提供了较大的空间，所以企业及其管理者出于自身利益的最大化，往往利用会计政策、会计估计的选择及其变更进行盈余管理活动。

盈余管理是把双刃剑，但在我国，由于盈余管理常被上市公司滥用，它的负面作用就显得比较突出，成为我国会计信息失真问题的重要原因之一。而由此进行的会计政策选择对证券市场的消极影响也愈来愈严重，已成为我国社会经济发展、尤其是证券市场发展的一大隐患。要解决我国目前会计信息失真问题并促进资本市场的健康发展，就必须对公司盈余管理及其会计政策选择这一问题进行分析研究。

2. 研究内容和预期目标

公司通过会计政策选择进行盈余管理的方法以及如何优化公司盈余管理动机下的会计政策选择行为。

首先，从盈余管理和会计政策的基本概念出发，阐述公司进行盈余管理的动机，以及公司通过会计政策选择进行盈余管理的可能性和必然性。

其次，分析现实中公司在盈余管理动机下如何进行会计政策选择操纵盈余；

3. 国内外研究现状

国内：公司的会计政策选择问题属于近年来会计界研究的热点之一，国内一些学者针对公司盈余管理及会计政策选择问题进行探讨和研究，也取得一定的学术成果。李玉凤（2008）认为企业进行盈余管理的动因主要有股票发行和上市动机，配股动机，避免处罚动机，炒作股票、提升公司形象动机，和节约税收动机等。赖丽华（2010）认为我国公司进行会计政策选择出现的首要问题就是会计政策选择服务于盈余管理，她承认这确实使管理者当局等个别利益相关者实现了利益最大化，但她更强调这种机会主义型会计政策选择同时减少了其他利益相关者的利益，从公司的长远发展来看，根本不能让资本市场发挥配置社会资源的功能。孟庆若（2011）从会计政策和盈余管理的概念和动因入手指出，由于各行业之间的差异及特殊性，单一的会计政策方法不能满足不同行业的需要，从而造成会计政策选择的可能性；同时由于会计准则的制定是各利益集团相互竞争的政治博弈结果，以及企业追求利益最大化，使得企业具有进行盈余管理的内在必然性。从会计的真实性和可靠性出发，她尝试建立一个系统的盈余管理治理系统，对盈余管理行为进行治理，以尽可能实现社会资源有效配置。

国外：在国外，对于公司盈余管理及会计选择政策问题的研究时间则相对比较早，研究也比较全面。赫普霍恩（1953）对管理者进行会计政策选择动机问题的实证研究表明，管理者进行会计政策选择的目标并不是使报告的利润数字最大化，而是使其各期收益的均衡化。戈登（1964）在实证研究中验证了赫普霍恩的收益均衡化观点。研究结果表明，管理者通常会选择会计政策或改变企业投资、筹资等方案，使各会计期间的财务收益保持均衡并稳定增长，从而达到其自身福利最大化。Beaty,Kuranaandweber（2002）的研究表明，借款企业更愿意支付较高的贷款利息以保持一定的自愿性会计政策变更空间；2003年，他们通过对1995至2000年存在自愿性会计政策变更的123家美国上市公司数据的分析得出，如果债务契约中没有对企业自愿性会计变更进行约束，则债务企业更倾向于发生增加当期利润的会计政策变更行为，从而直接证实了债务契约假设。

4. 计划与进度安排

第一阶段：2022.11-2022.1 确定选题，广泛搜集并阅读相关资料（包括专著、中英文文章等），在教师指导下写出开题报告。

第二阶段：2022.1-2022.2 进一步收集参考文献，完成外文材料的翻译，草拟毕业论文的写作提纲交指导老师审定。

第三阶段：2022.3.-2022.4 围绕论文主题进行调研，写出论文初稿。对初稿进行补充、修改，并配合指导老师接受论文的中期检查，填写中期检查表交指导老师。

5. 参考文献

[1] 李吉栋.上市公司盈余管理分析［m］.北京：经济管理出版社, 2006.

[2] 李玉凤.新会计准则下我国上市公司盈余管理问题研究[d].湖北：武汉理工大学,2008.

[3] 赖丽华.我国上市公司会计政策选择问题探析［d］.江西：江西财经大学，2010.