建筑业“营改增”的困境及对策探讨开题报告

1. 研究目的与意义

随着改革开放的不断深入，我国目前已处于经济结构转型的攻坚时期，税制改革众望所归迫在眉睫，2011年11月16日，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发了《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号），拉开了我国营业税改征增值税（以下简称#8220;营改增#8221;）的序幕。2015年为#8220;十二五#8221;收官之年，随着交通运输业、部分现代服务业、铁路运输、邮政服务业及电信业开展试点改革，建筑业营改增也势在必行。

虽然#8220;营改增#8221;可以有效避免建筑业重复征税的现象，但是建筑业作为国民经济的支柱产业、独立的物质生产部门有其自身的特殊性，在改革过程中必然会遇到很多困难，甚至会出现税负不减反增的现象。纳税地点、纳税义务发生时间、税负抵扣变化等都是改革的难点。

本文着眼目前我国经济发展的新形势、新要求，并结合建筑业本身特点，分析建筑业实现#8220;营改增#8221;将面临的困境，并据此提出参考性意见和对策，更好地帮助建筑业改征增值税完成衔接过渡工作，为我国税制改革建言献策。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：

一、相关理论概述（建筑业、营改增简要概述）

二、我国建筑业营改增制度背景

3. 国内外研究现状

根据财政部公布的数据显示，自#8220;十二五#8221;期间实施#8220;营改增#8221;以来，#8220;1 6#8221;改革试点工作已初见成效。#8220;营改增#8221;作为一项重要的结构性减税措施，通过打通上下游企业之间的增值税抵扣链条，消除服务业因征收营业税、不能抵扣进项税而导致的重复征税问题 (汪德华、杨之刚，2009； 施文泼、贾康，2010；夏杰长、管永昊，2012)，从而促进我国经济结构转型升级。但是因建筑业独有的特殊性和复杂性，#8220;营改增#8221;给建筑企业带来的税负增减变化影响巨大但不明朗，甚至对建筑业庞大的上下游企业链也有着牵一发而动全身的影响。所以建筑企业的#8220;营改增#8221;尤其受各界学者的关注。这也是在#8220;十二五#8221;收官之年 ，建筑业#8220;营改增#8221;迟迟未落实的重要原因。

有部分学者认为建筑业#8220;营改增#8221;过程中可能会出现税负不减反增的现象。岳树民、李建清( 2007)指出，由于营业税的税率在3%-5%之间，如果改征增值税后适用17%的标准税率，则企业税收负担将普遍提高；孙钢(2011)认为，服务业改征增值税所带来的最大问题是许多企业进项税额少、抵扣不足而导致税负增加。从上述观点中可以发现除了通过减少重复征税来减轻企业税负的积极影响外，#8220;营改增#8221;过程中也伴随着一些消极影响可能导致企业税负增加。

针对此问题，各方学者分析的原因主要集中在建筑企业增值税发票难以取得及进项税抵扣难以实现上。 万建国在《#8220;营改增#8221;对建筑企业的深刻影响和严峻考验》一文中认为：建筑企业税负的增与减，关键取决于专用发票的取得和进项税扣除额的大小。但是现有环境及执行条件下，不是所有涉及建筑成本的行业都统一实施增值税，也并不是每项支出都可以取得增值税发票，增值税发票取得不易。金文（2014）在《建筑业实施#8220;营改增#8221;的困难与建议》一文中提到由于建筑业的行业特点，不能抵扣的进项税项目较多，使得企业有相当一部分成本支出无法足额抵扣，或不得抵扣。比如部分材料成本无法足额抵扣、施工设备支出不能配比扣税、能源消耗支出无票可抵以及建筑劳务成本不得抵扣等都是制约抵扣的因素。

4. 计划与进度安排

2022年11月选题

2022年12月广泛收集、整理、阅读有关文献及数据资料

2022年1月撰写并提交开题报告

5. 参考文献

[1]董伟.#8220;营改增#8221;对建筑业的影响[j],经营战略，2014(14).

[2]余静.#8220;营改增#8221;对建筑业的影响[j],财务与管理，2014(37).

[3]唐晓敏.#8220;营改增#8221;对建筑业的影响及其应对策略[j],中国管理信息化，2014(22).