房产税扩围征收对地方政府财政收入的影响——以福州市为例开题报告

1. 研究目的与意义

2014年房产税扩围征收闹得沸沸扬扬，特别是酝酿已久的《不动产登记暂行条例》终于揭开面纱，让不少人认为房产税全面扩围指日可待。但房产税改革是一个牵动大众利益较大的变动，将针对以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，所涉及到的方方面面也较为复杂，而房地产税立法工作在近两年来才被提出，且近日，财政部财政科学研究所原所长贾康表示，房产税的基调是加快立法，年内不会有所动作；具体时间表来看，2015年房产税应该进入立法程序，如果2016年能够完成立法，2017年房产税将正式依法全面实施。由此看来，房地产全面扩围是一项复杂且长期的工程。

目前理论界对于房产税的功能定位主要是以下三个方面：房价的调控功能，调节收入分配功能以及筹集地方财政收入功能。本文通过对此课题的研究，基于房产税的筹集地方财政收入的功能，从长期的角度研究房产税改革对地方政府财政收入的影响。

2. 研究内容和预期目标

1.研究内容

（1）首先要明确房产税的概念意义，这一点就要求先要了解大的时代背景和社会背景，楼市过热，房价不断攀升，而衍生出的绝不仅仅是房地产业的问题，而是全社会全行业的问题，通货膨胀就是其中之一，所以要明晰造成这种局面的深层原因；作为一种新的调控税种，主要作用是用来调控而不是给公众增加纳税负担，所以就要知道房产税的征收对象；房产税必然不能像普通税种一样面对所有人征收，应至少有70%的公众对其豁免，所以就要研究房产 税征收的办法、依据和标准。其次是研究房产税改革对于各利益集团的影响。因为房产税主要是针对房地产业而颁行的税种，所以牵扯的利益主体可以说是全方面的，受客观原因制约，研究不可能做到面面俱到，所以就要从影响最直接，最显著的几大利益集团着手。第一位就应该是消费者，消费者是最直接接触房产税的利益集团，是最直接的承担者。同时，消费者群体又是对房产税的反映最复杂的群体。其次是政府，作为税种的制定者和颁布者，而又作为房产税的收入者，改革对于政府的影响相较消费者小一些。而政府虽为一个意见齐整的利益集团，但中央政府与地方政府对与房产税改革的态度却是不一样的，所以就要分开研究。第三大集团是银行，银行作为金融机构，可以说内心是五味杂陈。一方面要无条件的支持国家的政策，一方面又要面对因为房产税改革而可能出现的坏账问题，贷款的发放与收回就成为棘手问题。最无奈的利益集团就是开发商，开发商可以说是最不愿看到房产税颁行的利益集团，改革将直接影响开发商的收益，同时，开发商是最直接与政府，银行，消费者都有关系的利益集团，所以对于它的研究就要分三方面进行；

（2）因为房产税作为一种新税种，以前并未施行过，所以就缺少实例证据。可从其他两方面来和房产税做一个比较。一方面，房产税虽然在中国并无先例，但在其他国家已经有实施的实例了。所以我想用其他国家的房产税政策和事实来和中国的房产税做一个比较，但是由于国家众多，所以只能进行综合研究。还有就是国内在上海和重庆进行了房产税试点，得出了一些经验教训，这更可以为房产税的改革提供借鉴。另一方面，作为调控税，房产税和其他税种也存在着共通性，所以我想借鉴其他税种的普遍经验来研究房产税。最后就是根据以上的思路进行研究，然后得出想要的结论，并根据结论，提出意见和建议。

3. 国内外研究现状

从国外学者的研究视角看，可以划分为两类，即综合考虑税收资本化和公共财政支出的角度以及考虑房产转让的角度。如 angel（l2004）'lang（2004）以及 noord（2009）都是从第一种角度来开展实证研究的，实证的结果都表明物业税的征收不仅能够在短期抑制房价的上涨，从长期来看这种抑制效应更加明显，在考虑房产转让的情况下，wood（2006）从微观视角出发测算了澳大利亚物业税征收与房地产市场的关系，实证结果表明物业税的征收环节以及税率高低对购房者的消费行为能够产生显著影响。madsen（2009）以托宾 q 模型为工具研究了不同税种对房地产市场价格的影响，结果表明消费税'资产税以及印花税等正向的影响房价，而个人所得税以及物业税则反向影响房价走势。此外，值得一提的是哈佛商学院的 macomber（2010）专门针对我国即将进行的房产税改革进行了深入研究，认为这种税制改革只能一定程度上影响社会财富的再分配，却不能显著影响房价的走势，起到调控房价过快上涨的趋势。

（2）国内研究

从国内学者对房产税的研究主要是在房地产市场价格出现快速上涨之后，且研究对象基本上都是针对物业税展开的。如钱瑛瑛等（2008）将房地产市场需求划分为自住需求和投资需求两类，在假设从量征收的情况下，认为房产税的征收会降低个人进行商品房投资的预期收益率，从而通过减少投资需求抑制房价的过快上涨；何慧兰（2008）同样从房地产市场需求的角度，假定房产税是针对满足自住之外的住房进行征收，高昂的保有成本将使二套房的市场需求明显减少，同样能够起到抑制房价上涨的目的；况伟大（2009）通过构建购买者-开发商模型以及投资者-开发商模型，经过理论推导得出征收房产税能够有效抑制房价上涨的结论，同时利用 1996-2006 年十年间的数据进行实证分析，结果表明房产税对房价上涨的抑制作用在我国的东部较发达地区效果较显著，但是对于中西部地区房价的作用并不明显。

4. 计划与进度安排

本文拟运用文献法、比较分析法和实证分析法等研究方法，以中国房产税改革涉及的利益方为研究对象，通过深入分析我国房产税改革中存在的问题，借鉴西方国家房产税改革的先进经验，提出完善我国房产税改革的对策，在保障房产税改革公正的基础上，充分发挥房产税改革对经济发展的推动作用和收入分配的调节作用，最终为我国房产税改革提供正确的理论指导。

（一）文献法。我国房产税改革虽然启动较晚，目前还处于地方试点工作阶段，但学术界和实务界对房产税改革进行了大量的相关研究，取得了较为丰富的研究成果。本研究将对我国房产税改革的有关文献进行梳理和分析，充分借鉴和吸收有关研究成果，在此基础上深化对房产税改革工作的认识，提炼出房产税改革的观点。

（二）比较分析法。通过比较不同西方国家在房产税改革方面的做法和成效，总结西方国家房产税改革的具体成效，从而提出西方国家房产税改革工作对我国房产税改革工作的启示，为促进我国房产税改革工作的深入提供重要借鉴。

5. 参考文献

1.蔡红英、范信葵：《房地产税国际比较研究》，中国财政经济出版社2011年版。

2.笪可宁，张仕祺.我国房产税存在的问题及对策[j].沈阳建筑大学学报（社会科学版），2013(01).

3.田青青.我国房产税的改革研究[j].学理论，2013(05).