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1. 研究目的与意义（文献综述）
1．研究目的及意义
1.1研究目的
财务共享服务中心是近年来在我国乃至全世界出现并较为热门的会计报表业务管理模式。财务共享服务是一种将一些现有的财务功能集中在一个新的业务单元中的合作策略，这样做的好处是保证了会计记录和报告的规范、结构统一、而且由于不需要在每个公司和办事处都设会计，节省了系统和人工成本。
根据已知的情况和形势来说，传统的财务管理模式存在许多不足，其主要原因是管理模式非常复杂，工作量也很大，而应用财务共享服务模式可以进一步分离传统财务管理的资源和复杂事务，并能够建立专门的管理部门，还有助于企业财务管理方面的完善。财务共享服务模式具有很多特点，主要包括高效性和专业性，在工作过程中，主要以会计为中心，履行相应的会计职能，全面监督会计、财务结算和财务监督工作。财务共享中心一般为制造企业的分支机构和办事处提供高质量的人员服务，这些分支机构往往只承担销售任务，没有复杂的财务会计核算要求。只有少数高素质、业务水平高的财务人员才能运用这种模式，在进行财务职能转变和战略制定时进行相应的管理，更好地保证全过程的管理，保证信息和数据的准确性，也可以提高整体管理效率，减少员工工作量，为企业创造更多的经济价值。
随着我国各企业对国家“走出去进来相结合”战略的响应以及世界全球化的发展，中国企业对财务管理的要求一点点提高，越来越多的中国企业开始向国外学习，尝试实施财务共享服务模式。虽然财务共享模式是当今时代潮流与流行的趋势，但首先需要对其是否、何时以及应该实施哪些模块进行充分论证和讨论。自中兴通讯成功实施财务共享服务并取得良好成效以来，我国实施财务共享服务的企业数量呈现显著增长态势。但由于一些企业在实施过程中没有注意风险，导致财务共享服务中心存在诸多问题。正因为财务共享服务的实施存在诸多风险和不确定性，因此有必要不断探索和研究。在我国实施财务共享服务的过程中，存在着许多风险，如组织问题、缺乏财务共享体系、组织和人员风险等，这些风险直接关系到企业的生存，因此研究财务共享服务的风险评估具有十分重要的意义。风险评价是指在风险识别和估计的基础上，综合考虑风险发生的概率、损失范围等因素，得出系统风险发生的可能性和程度，并与公认的安全标准进行比较，确定企业的风险水平，从而决定是否采取控制措施以及控制程度。只有在充分揭示企业财务共享服务中心面临的各种风险和风险因素的前提下，才能对其风险做出更加准确的评价。
因此，目前我国企业不仅顺应时代潮流，积极推行财务共享服务模式，而且应更加关注财务共享服务中心会给企业带来的潜在风险。
1.2 研究意义
理论意义：国外财务共享服务兴起较早，相关研究内容也相对丰富。相比之下，我国实财务共享服务较晚，真正成功实施财务共享服务的并不多。在我国，对财务共享服务的研究大多集中在理论概念上，但对已经实施金融共享服务的企业的风险问题的研究还不够，还没有形成一套统一的标准和完善的评价体系，因此对W公司实施财务共享服务的风险评价研究能在一定程度上丰富财务共享服务风险的相关研究。
现实意义：目前，一方面，越来越多的中国企业开始尝试实施财务共享模式；另一方面，由于部分企业在实施过程中对风险不重视，导致财务共享服务中心存在诸多问题。企业实施财务共享服务迎来了前所未有的机遇和挑战。由于财务共享服务的实施存在很多风险与不确定性，所以需要不断地进行摸索与研究。通过科学的方法对W公司实施财务共享服务的风险评价研究，并根据实证结果进行评价、提出应对措施，将很好的丰富我国财务共享服务风险的相关研究。
1.3国内外研究现状分析
1.3.1 国外相关研究现状
由于国内外财务共享服务兴起的时间不同，相较而言,国外对于财务共享服务的发展起步早、成果多,国外学者的研究内容主要已从对财务共享服务的定义、内涵的探讨,深入到了财务共享服务风险评价的研究。
表1 国外关于财务共享服务的概念的研究
| 学者 | 年份 | 关于财务共享服务的概念的研究 |
| Robert Gunn等 | 1993 | 认为共享服务是一种新型的管理模式，是企业从分散到集中化规模化的一个过程，是通过集中化来获取竞争优势的一种理念，人员和信息技术是其核心的思想。 |
| Schulman等 | 1999 | 对共享服务的认识与前人大致相同，但是他是在前人的研究基础上进行了拓展，他认为实施共享服务是可以企业提升价值的。他认为实施共享服务在将企业由分散集中起来，降低企业成本的同时，还可以使得企业充分发挥价值最大化的功能。 |
| Michael Hammer | 1990 | 指出共享服务除了在会计和财务方面广泛应用以外，在IT和人力资源等行业也开始实施共享服务。 |
| Marjorie Derven | 2011 | 对财务共享的工作内容进行了进一步的研究，他提出财务共享服务的内容主要包括财务共享服务的功能、中心地点的选址、组织的设置以及再造的标准化流程。 |
表2 国外对于风险评价方法的研究成果
| 学者 | 年份 | 关于风险评价方法的研究成果 |
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| Ohlson | 1980 | 运用Logistic模型分析了与财务风险相关的因素，并验证了Logistic模型的较高准确性 |
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| Alan Fan等 | 2002 | 用了支持向量机法对财务风险进行评价研究，得到了较为准确的风险评价结果并提出建议网 |
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| Odom | 1990 | 以65家正常经营的上市公司作为样本，利用神经网络进行实证研究，得到相应的风险评价结果，结果显示神经网络进一步提升了风险评价的准确性口。 |
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| Brad等 | 2007 | 使用了神经网络模型，对资金信用方面的风险进行了研究，找到了一些主要存在的信用不好的风险 |
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| Strong等 | 2009 | 运用了另外一种叫作蒙特卡洛的方法，首先选出一些与投资相关的风险指标，然后利用蒙特卡洛法对不同投资方案的风险进行评价。 |
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| Chulam等 | 2010 | 运用模拟品格程序的方法去对风险进行评价，这种方法的优点不仅是在现有方法技术上的提升，而且该方法适用于各种类的风险评价，但缺点是该方法在程序的运行实施上提出了较高的要求。 |
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表3国外关于财务共享服务的风险因素研究
| 学者 | 年份 | 关于财务共享服务的风险因素研究 |
| Forst等 | 2001 | 对财务共享服务的风险因素研究主要包括中心选址、共享中心人员对财务共享的抵触、通讯设施的不完善、劳动力质量低和数量少。之后的学者不断对前面已有的财务共享服务的风险因素研究进行进一步的补充完善。 |
| Andrew Kris等 | 2005 | 认为风险的发生与高层支持度、管理层重视程度、对风险的态度、对人员心理问题的重视程度低以及人员安置不合理有着密切的联系。 |
| Rozita Amiruddn | 2013 | 认为实施财务共享服务的风险与管理制度不统一下的财务共享服务质量不好有关，其具体表现有信息不周全、系统操作失误以及管理制度不一致等。 |
1.3.2 国内相关研究现状
表4 国内关于财务共享服务的概念的研究
| 学者 | 年份 | 关于财务共享服务的概念的研究 |
| 张高峰等 | 2003 | 认为共享服务机构作为企业内部的一个独立个体，其主要职能是为企业内部提供服务，作为回报可以在服务后收取一定的费用，但是企业也有权利选择其他的外部共享服务机构咽，关于财务共享服务的概念，学者们也有一个比较统一的认识，即其主要的职能是通过标准化和流程再造为企业降低成本、提高效率，最终提升企业的价值。 |
| 陈虎 | 2008 | 研究认为财务共享服务是把几近相同的业务集中起来，通过再造的标准化流程、设立的组织机构和新信息化系统，以此建立财务共享服务中心，来达到降低成本、提高效率和加强集中管控的目的。 |
| 徐进 | 2012 | 认为财务共享服务是将能规范化和标准化的业务集中起来，汇总到财务共享中心进行处理，从而提降低成本、提高效率和创造价值。 |
| 王德宇 | 2015 | 指出财务共享服务是一个新型财务管理模式，其主要的职能是运用再造的流程和信息化的系统为企业提供一种标准、规范并且高效率的服务。 |
| 张庆龙 | 2012 | 认为财务共享服务是一项复杂的变革活动。 |
表5 国内关于风险评价的研究
| 学者 | 年份 | 关于风险评价的研究成果 |
| 宾光富等 | 2010 | 通过利用模糊层次分析法对设备状态系统进行了评价，得到各系统健康值，并以湖南水泥行业为例进行了实证分析，验证了模糊层次分析方法和以此建立的评价体系的有效性。 |
| 项桂娥等 | 2012 | 针对农业企业风险的特点，定性的将风险归纳为四种影响结构，运用结构方程理论建立其农业企业风险评价模型，并进行实证研究。 |
| 李妍等 | 2015 | 结合城镇化背景的特点，定性的设计了PPP项目的风险评价指标体系，运用模糊综合法进行分析，最后通过算例验证了模糊综合分析法的应用性。 |
| 张婕等 | 2016 | 针对公私合作项目的特点，定性的提出了一套较为完整的公私合作的风险评价指标体系，运用了基于相对风险模型的方法，通过变权思想证明风险评价方法的合理性。 |
| 钱龙霞等 | 2016 | 在设立了较多的假设条件基础上，利用Logistic回归模型模拟供水量和需求水量系列的概率分布，建立了基于数据包络分析的水资源供需风险评价模型，最后对2020年北京市水资源供需风险进行定量评价。 |
| 曾莉等 | 2016 | 运用人工神经网络对科技型中小企业知识产权质押融资风险进行研究，结果显示神经网络对科技型中小企业知识产权质押融资风险进行评价具有较高的精度,但是该方法需要大量的训练样本。 |
| 赵辉等 | 2017 | 提出以融资风险阶段划分为主线的定性的融资风险评价指标体系，构建灰色关联度法的风险模型，对融资风险展开评价，并进行了实证研究 |
| 王超 | 2018 | 通过运用模糊层次分析法对医药企业的财务风险进行分析研究。 |
表6国内关于财务共享服务的风险因素的研究
| 学者 | 年份 | 关于财务共享服务的风险因素的研究成果 |
| 何瑛 | 2010 | 主要从战略、组织和执行角度出发分析，提出的风险因素包括财务共享服务模式的选择、初始投资过高、新流程的设计以及信息化系统的选择和运用 |
| 翟文军 | 2011 | 主要从组织方面进行了探讨，他认为是组织机构的调整变化引发了流程的改变，从而造成流程管理不力的现象，对管理提出了更高的要求。 |
| 张曾莲 | 2012 | 着重从业财摩擦的问题进行探讨，认为财务共享服务的实施会让业务部门在短时间内感觉到不适，如果新的核算体系不够规范，不能够为业务部门提供满意的服务，可能会使得业务与财务之间摩擦激烈。 |
| 赵鑫和李少武等 | 2012 | 着重进行了人员方面的研究，他们认为财务共享服务的实施使得财务业务集中到财务共享服务中心一处，人员对经济事项真实性和合规性判断弱化，如果只依靠系统进行判断可能会出现人员操作方面的问题。此外，如果对于职责界定不清楚的话，还会造成人员沟通方面的难度加大。 |
| 王秀萍等 | 2012 | 着重从运营的角度去分析，发现的风险因素包括系统适应性差、制度标准难以适用所有机构、人员发展存在障碍、人员对前端业务不敏感。 |
| 胡靖 | 2016 | 主要从资金的角度出发，认为财务共享服务主要是存在资金是否足额到账缺乏实质性监督和有效性管控、支付的依据不充分、手续或资料不齐全以及支付的渠道不准确等资金方面的风险。 |
| 王武勤 | 2018 | 主要就系统方面进行研究，他认为是因为系统的不稳定性或功能不全面性，造成了财务共享服务中心需要核对的数据量比较大的现象。 |
| 刘艳 | 2013 | 前人的风险因素研究进行了进一步补充，对涉税风险进行了分析，如税收政策选择和个税筹划可能导致税务成本上升，地区税务稽核应对难度大等。 |
| 吴一平 | 2014 | 根据已实施财务共享服务的企业总结出实施财务共享服务的基础是有健全的系统以及完善的组织体系等。 |
2. 研究的基本内容与方案
2．研究的基本内容、目标、拟采用的技术方案措施
2.1研究的基本内容
本文主要的研究内容为以下七个部分:
3. 研究计划与安排
研究工作程序为：总体思路细化、基本原理构想、资料收集、理论专题研究、实证分析、归纳分析、论文撰写、结题。
第4周：查阅相关文献资料，明确研究目标，了解研究所需数据资料的搜集方式与分析工具的使用。
第5周：确定研究内容，完成开题报告。
4. 参考文献（12篇以上）
[1]张敏.中兴通讯财务共享模式研究[j].财会通讯,2018(05):57-60.
[2] 朱斌.财务共享模式下内部控制新问题及其对策[j].冶金财会,2018,37(02):48-53.
[3] 王超.基于模糊层次分析法的财务风险评价研究——以x医药企业为例[j].会计之友,2018(03):115-119.
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