我国受控外国企业税收立法完善开题报告

1. 研究目的与意义

随着经济全球化的深入发展，跨国企业全球一体化的经营模式，各国税制之间的差异，加上避税地、低税地的存在，以及一些国家为吸引外来投资实施的税收竞争，为跨国企业实施国际避税提供了空间和土壤，国际社会面临日益复杂和严峻的税基侵蚀和利润转移问题。为有效解决这些问题，oecd和g20国家启动了15项行动计划，其中第三项行动方案便是《制定有效受控外国公司规则》。beps15项成果的公布将要求并促进我国积极修订税法以衔接新规，从而使得跨境交易相关国内法规协调一致，突出强调实质经营活动并提高税收透明度，提高税收确定性。

当前，就中国而言，越来越多的企业实施#8220;走出去#8221;战略，在国际市场拓展经营和投资领域，逐渐成为我国参与国际经济合作和竞争的主力军。据中国经济网数据，截至 2011 年底，我国境内投资者共在全球 177 个国家（地区）设立对外直接投资企业 1.8 万家，累计实现非金融类对外直接投资4247.8 亿美元。对外直接投资2009-2013年均增速高达17.5%，而其中70%对外投资经由香港、开曼、英属维尔京群岛等地流向其他国家，中国居民企业和个人利用避税港逃避税的风险不容小觑。

完善受控国外企业立法不仅是国际共同反避税的要求，也是我国现实的需要，其有利于我国打击国际逃避税，创造更加公平的竞争环境，维护国家税收权益。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：

1、我国cfc税制的建立和发展情况

2、研究分析国外发达国家的cfc税制，beps第三项行动计划中的建议，借鉴国外的经验

3. 国内外研究现状

国内现状 ：

（1）苏州市国家税务局杨娴认为：目前，我国已出台多个关于cfc管理的税收文件，从整体框架上对cfc管理进行了规定，对部分原则性的规定进行了细化，如对中国居民、控制、纳税年度等进行了解释。但根据实际操作情况来看，我国cfc税制的规定还十分笼统、原则。

（2）中共国家税务总局党校宋兴义认为：《中华人民共和国企业所得税法》第一次把受控外国企业（cfc）的税务管理纳入中国反避税法律框架。在已过去的三年时间里，国家税务总局相继发布了一系列补充文件，对cfc税制予以完善。《特别纳税调整实施办法（试行）》勾勒了我国 cfc 税制的内容框架，包括#8220;控制#8221;标准的界定、cfc 税制适用的地域、归属所得的计算、消除双重征税的措施、豁免规定等。比较商务部发布的中国对外投资目的地和境外对华投资来源国名单，可以发现，低税率地区已经成为我国资本流动的主要对象。我国资本流动的区域分布显然意味着在境外可能存在大量的我国居民控制的cfc。cfc 税制的必要性自不待言。

4. 计划与进度安排

2022年11月25日至12月15日，图书馆搜集及整理相关资料；

2022年12月16日至2022年12月31日，撰写开题报告，交由老师审定，修改并完成开题报告；

2022年1月至4月25日，再次搜集资料，针对论文的研究对象和任务，撰写并完成论文初稿，交由老师审定，并接受指导；

5. 参考文献

[1]郑毅.对我国受控外国公司反避税措施的分析 [j].现代商业，2010，（7）：173-174.

[2]施正文、叶莉娜.发展中国家税基侵蚀和利润转移问题研究 [j].法学杂志，2015，（2）：62-70.

[3]张卫彬.国际税收协定与国内税法关系探讨-以受控外国公司税制为视角 [n].西南政法大学学报,2009,(3).