审计市场开放度的国际比较研究开题报告

1. 研究目的与意义

审计作为一项具有监督职能的经济活动，是维护市场秩序、保障市场安全的重要手段，对一国经济的健康发展有着深远的影响。随着经济全球化的不断深入，各国资本市场开放程度不断扩大，导致各国经济市场趋于复杂化，审计市场随之面临着严峻的挑战。为了应对这一挑战，大都国家选择对外开放审计市场以促进本国审计市场的进一步发展。因此，当今越来越多的学者关注外资事务所进入本国审计市场后，对审计质量、审计集中度以及审计效率等带来怎样的影响，但是对于审计市场的开放程度缺乏深入的探讨。

对于这一问题的研究其实有着重要的现实意义。审计市场的开放虽然一方面有利于吸引外资的进入，加大国内审计市场的竞争，迫使内资事务所不断提高自身的服务水平，从而促进审计市场的快速发展；但是另一方面，进入的外资事务所可能会接触到国家重要的经济数据，甚至是核心数据，这对于该国的经济安全有着一定的潜在威胁。因此审计市场开放程度的高低是一个关乎国家经济市场发展的重要问题。与发达国家相比，中国审计行业的发展起步较晚，经验较少，导致国内事务所质量参差不齐，无法应对市场经济的快速发展，对外开放成为促进审计市场快速发展的重要渠道之一。本文通过对审计市场开放程度进行国际比较研究，为中国审计市场将来的发展提供一定的借鉴。

2. 研究内容和预期目标

一是对国际间审计市场的开放程度进行比较研究，通过对比不同国家审计市场的准入限制、外资事务所的占比情况、负责审计业务的重要程度、审计监管的力度等方面判断各个国家审计市场的开放程度。

二是分析审计市场开放程度对各个国家带来的积极影响和消极影响，结合中国审计市场的现状，为中国审计市场的未来发展提供相关的建议。

（2）拟解决的关键问题：

3. 国内外研究现状

国内外大部分学者比较关注于审计市场开放后会对国内审计市场带来怎样的影响。一些学者认为审计市场的开放会带来诸多积极影响，田娟、周亚荣（2003）指出审计市场开放有利于国内所学习先进的理论与技术，提高自身执业水平，同时加快国内事务所的经营机制和管理体制改革，进一步促进我国会计审计市场的法制建设和准则建设。李屹（2003）认为国际所的进入有利于促进国内所的合并，从而实现规模的扩大、抗风险能力的增强等。gvemli,batuhan; sanl#305;,nail等人（2016）通过对土耳其独立审计发展历程进行研发现，由于外国资本的流入和跨国公司的建立，催生了土耳其审计法则和相应法规的诞生和进一步发展。

另外一些学者认为审计市场开放会产生许多不利影响。张继勋（2002）、（2003）、苗瑞红（2007）等人指出审计市场开放会加剧国内审计市场的竞争，导致国内审计行业在占据市场份额、吸收优秀人才等方面处于不利地位。虽然田利军（2005）认为激烈的竞争从某种程度上来说会促使审计独立性的增强，并且会加速审计资源的整合，提高市场集中度。iman sarwoko,sukrisno agoes（2014）也通过对印度尼西亚资本市场注册的会计师事务所的研究得出审计师独立性的提高有助于审计质量的提升。但是对于审计市场集中度的提高能否增强审计质量这一问题，张良（2012）、刘斌和王雷（2014）、aggreh、meshack（2019）通过实证研究都发现审计市场集中度与审计质量呈负相关，也就是说审计市场开放可能导致审计质量不升反降。另外，从更加宏观的角度来看，刘湘玫（2006）面对审计市场的开放，要警惕国际会计师事务所过度扩张给国家经济发展尤其是经济安全所带来的影响。王海兵、杜娟（2018）也认为审计市场的进一步开放会加大我国会计、审计行业的监管难度，尤其是对我国经济数据信息安全的监管。

综上可知，审计市场开放程度的高低有着重要的研究意义。目前没有学者深入研究比较过各国审计市场的开放程度，但是从市场准入的限制、市场结构的组成可以从侧面反映出国家开放程度的高低。王学军（2002）分析了英美德日等国市场准入的法律规定得出英美两国市场准入限制不高，但对于资格的获取仍存在较大的难度，而德日法的态度明显保守，审查程序较为严格。蒋瑞波（2006）通过对比13个国家和地区会计服务贸易的市场准入承诺发现，尽管我国审计行业仍然处于不成熟的发展阶段，但是反映出在开放程度方面已经超过周边各国，甚至是一些发达国家。

4. 计划与进度安排

2022年11月1日前：完成选题工作；

2022年11月2日-2022年11月29日：搜集资料、积累信息、梳理思路，完成开题工作；

2022年11月30日-2022年3月13日：撰写论文初稿并交由老师指导；

5. 参考文献

[1]田娟，周亚荣.入世对我国会计服务市场的影响及对策[j].会计之友，2003（9）：35-36.

[2].会计市场如何应对wto挑战[j].经济论坛，2003（4）：26.

[3]gvemli, batuhan; sanl#305;, nail; toraman, cengiz; yaz, dursun ali.the evolution of theauditing profession in turkey: the union of chambers of cpa''''s and sworn-incpa''''s (turmob) history and background[j].accounting amp; financial historyresearch journal，2016，11：5-48.