完善我国会计监管制度的研究开题报告

1. 研究目的与意义

随着我国国民经济的飞速发展，我国经济生活中关于利益的冲突越来越多。

同时为了达到自身利益的最大化，伪造财务报告、分时会计数据，导致了大量的会计信息造假事件的发生，给企业和一些合法利益获得者们造成一定的经济损失。

这就需要国家政府相关部门采取有效措施来加强对会计的监管，使之更加高效规范。

2. 研究内容和预期目标

本文首先对#8220;会计监管#8221;的基本概念进行了阐述，其次从理论分析的层面具体研究了各国现行主要采取的几种会计监管基本模式，并对其优缺点进行了比较评价，接着围绕我国会计监管的现状，探求影响我国会计监管模式选择的原因，深刻分析总结我国现行会计监管模式存在的不足，并就现存问题提出相应解决对策和完善措施。最后，为完善我国会计监管制度，研究提出关于改善法律机制、强化主体建设、增强监管模式等具体构想。本文拟解决的关键问题：

（1）几种会计监管模式的优缺点有哪些？

（2）我国现行会计监管模式存在的哪些不足？

3. 国内外研究现状

国外比较有代表性的观点有：泰勒和特利（Peter Taylor amp; Stuart Turley，1986）就政府会计监管目标、会计信息披露要求、法律框架、会计准则制定机构、经济后果等方面，对监管进行了比较系统全面的研究。瓦茨和齐默尔曼（Ross L.Watts amp; Jerold L.Zimmerman，1986）从有效性市场假设的角度评述了早期的信息披露监管观点，阐述了市场失灵、监管成本、股价效应以及监管目的等问题。沃克（Harry I.wolk，1997）分析了会计监管的经济学机理。迈克林 （Stuart Mcleay，1999）展示了监管体系的复杂框架，从欧共体区域角度探讨了政府在推动会计协调中的作用。Choi（2000）认为，应该给予投资者对他们所需要的保护的决定权，应该首先对投资者进行分类，拥有良好技能的、能够保护好自己的投资者将获得广泛的投资权和自由议定愿意接受的法律条款的权利，不具有良好技能的投资者将得到政府监管机构的重点保护。

国内比较有代表性的观点有：我国会计监管的基本问题研究涉及到会计主体、对象、监管内容及监管体制的认识。关于监管主体的确定，王海民（2001）认为：#8220;对市场主体的会计监管主要通过法律委托会计中介机构承担，政府部门的主要职责是对会计中介机构的再监督#8221;；政府监管机构包括财政部、证监会、人民银行和保险监督部门，这些单位应各负其责。徐经长（2003）将监管主体分为政府机构和非政府机构两类，前者包括财政部、证监会等，后者包括会计师事务所和注册会计师协会。黄世忠等（2004）则认为监管主体的确定取决于市场和政府在角逐中的力量对比,行业自律和外部监管的主体各有不同。 关于监管对象和内容的研究，王海民的结果为#8220;从法律规定来看，由政府实施的会计监管，其内容既包括会计行为，也包括会计信息，还包括会计工作的相关人员#8221;，但是政府监管的主要对象#8220;应是以财务报告为载体的会计信息质量#8221;。徐经长认为会计监管的对象为上市公司和事务所，而监管内容#8220;主要指会计监管对象在市场上的一切会计活动和行为，以及由这些会计活动和行为所产生的各种关系和后果#8221;。黄世忠文中会计监管对象主要是企业，监管可分为会计信息披露监管和会计职业监管。 对会计监管模式的研究是各类文献集中的焦点，谢德仁（2002）从理论上分析了注册会计师行业的自我管制、政府管制与独立管制模式，指出仅从逻辑上选择，独立管制模式是最优的，但实际选择应结合各国国情，降低管制成本和提高管制效率.关于我国会计监管模式的选择有两种代表性的意见和建议，一种意见是构建法律规范、政府监管、行业自律#8220;三位一体#8221;的监管模式，认为会计监管体系应该包括会计监管立法体系和会计监管执法体系，立法体系通常由全国人大常委会负责制定法律，由政府有关部门制定准则、行政规章制度，自律性组织制定行规。会计执法体系需要从会计监管体系活动中各要素的互动关系来体现，主要包括会计监管主体、监管对象和监管范围等问题。另一种意见以黄世忠等人提出的#8220;构建以政府为主导的会计独立监管模式#8221;为代表，这种监管模式的特点是：在组织设计上，由全国人大或国务院牵头，形成监管合力；在监管标准上，设立全国性的会计和法律技术鉴定委员会，提高监管和惩处的权威性；在监管制度安排上，明确政府在会计监管方面的行政权利；在监管方式上，采用例外原则，既不完全信赖市场力量，也不滥用政府权力。总之，国内的一些研究成果大部分都是站在会计理论的角度剖析会计监管各要素之间的关系，进而确立会计监管的体系。而国外发达国家的会计监管起步较早、会计思想丰富，加之世界证券市场的变化风云莫测，学习先进国家会计监管的优良之处或者总结失败之处，找到一个适合我国国情的上市公司会计监管模式是十分必要的。目前，国内学者从对不同体制国家会计监管的研究出发，从而建立有效监管模式的研究还为之甚少。但是随之中国加入WTO跻身世界经济大国，发达国家的先进会计理念必将对我国有所帮助。

4. 计划与进度安排

2022年11月毕业论文选题、定题；学习本科毕业论文写作的规程与要求； 2022年12月--2022年1月收集、整理、阅读与选题有关的文献资料；撰写开题报告，递交老师审定； 2022年2月-2022年4月15日，拟定论文写作提纲，完成论文初稿，完成外文文献资料翻译，接受中期检查。

2022年4月-5月进一步修改初稿、论文定稿，完成论文业务总结表； 2022年6月按规范要求打印定稿、装订，资格审查合格后准备答辩。

5. 参考文献

[1] christopher nobes amp; robert parker. comparative intenational accounting. prentice hall，2000

[2] frederick d.s.choi， caro1 ann frost amp; gray k.meek.internatlational accounting. prentice hall，1999

[3]秦睿. 会计监督主体与企业会计主体之间的博弈[j].中国科技投资.2013(20)