税收优惠政策对企业创新的影响—基于医药制造业和软件与信息技术服务业开题报告

1. 研究目的与意义、国内外研究现状（文献综述）

（一）选题意义创新是引领发展的第一动力。我国是一个发展中国家，想要增强综合国力，提升国际地位，必须要坚持以科技创新为核心的全面创新。中美贸易摩擦下核心产品、核心技术创新不足问题都指向了企业创新能力还有待提升。近来，国家越来越重视科技的发展进步，针对企业创新能力的提升，政府制定了许多不同的税收优惠政策，政策效果也是显而易见的。2018年，全国共投入研究与试验发展（RD）经费19677.9亿元，比上年增加2071.8亿元，增长11.8%连续3年保持了两位数增速，延续了“十三五”以来较快的增长势头。RD经费投入强度（RD经费与GDP的比值）为2.19%，比上年提高0.04个百分点，连续5年超过2%，并再创历史新高。各类企业经费支出15233.7亿元，比上年增长11.5%,企业经费支出所占比重分别为77.4%.企业依然是全社会RD经费增长的主要拉动力量。但是同时我们也应该看到，我国RD经费投入强度与美国（2.79%）、日本（3.21%）等世界科技强国相比仍有较大差距。这引得我们反思：是政府制定的税收优惠政策力度不够大，激励企业创新的效果不明显？政府制定的政策并不是对每一个行业，每一个企业的激励效果都是相同的？多项税收优惠政策可以选择，真正最适合行业的税收优惠政策不明确？本文选用多元线性回归模型来比较多种税收优惠政策对医药制造业和软件与信息技术服务业创新的激励效应，分析影响税收优惠政策实施效果的因素，为提高税收优惠政策的激励效应提供指导。根据已有文献对我国科技创新税收政策进行研究，多数学者都仅从宏观角度分析税收政策的作用机理，鲜有学者从微观角度选取相关数据实证检验税收优惠是否对企业的科技创新起到激励作用本文从上市企业这一角度收集相关资料，运用实证分析我国的税收优惠政策，丰富了研究视角，丰富了科技创新与税收优惠政策的相关性研究。对鼓励企业科技创新税收政策进行研究，有助于提高我国企业的科技创新能力，转变我国的经济增长方式，促进我国经济增长。根据我国现阶段实际情况，借鉴和学习其他创新国家的税收政策，探索更多新的方法和策略促进中国企业的科技创新。同时以科创板上市企业为研究对象检验税收政策的效果，为政府更好地优化和完善税收优惠政策提供现实依据和决策参考，有着及其重大的实践意义。（二）国内外研究概况1、国外研究现状（1）税收优惠政策和企业创新的关系国内外学者基于不同角度在国家税收优惠政策与企业创新的关系进行了分析和论证，同时也为我们提供了许多有参考价值的结论。最为著名的就是索洛模型和内生增长模型，索洛模型将技术视为外生变量，企业是不能通过自己的行为改变技术水平的，技术可以提高人均资本，但对综合生产率没有提高。内生增长模型认为将技术视为内生变量，企业内部可以通过创新活动提高技术水平，技术水平的提高将会导致企业产出水平的提高。从整个社会的角度来看，技术进步是经济持续增长的主要原因。其他国外学者对税收优惠政策与企业创新较统一的观点就是：企业创新活动风险较大，且创新活动取得成果不能独自享用，所以企业没有增加RD支出的激励，会产生搭便车的行为。但是创新成果具有正的社会外部性，因此政府作为市场经济的调控者，就应当制定适当的财政政策如税收优惠政策来弥补、纠正这种外部效应，以促进市场经济整体持续发展。Nelson（1959）、Arrow（1962）研究表明，由于技术存在外部性，企业创新的成果不能独自享用，要与全社会共同使用，这会降低企业进行创新的积极性，造成市场失灵，使得市场上严重缺乏研发活动，企业创新能力低下。Romer（1986）、Lucas(1988)提出了内生增长模型，模型揭示了经济可以在不依赖外力推动的情况下实现持续增长，内生的技术进步是经济能够持续增长的主要原因，内生增长模型突破了新古典经济模型中技术是外生变量的假定，内生增长模型将模型视为内生变量。这对政府制定适当的税收政策，刺激企业加强研发投入，提高创新能力，促进社会生产力的提高，经济的快速发展，具有重要的指导意义。（2）鼓励企业创新税收政策的效应评估税收优惠对研发活动具有成本效应，使得企业有更多的充足的资金进行研发创新活动，降低企业未来现金流量不确定性的风险，政府承担了一部分企业创新的风险，企业的风险就相应地降低了，减少了企业对加强研发创新活动所增加风险的担忧，从而更可能加强科技创新活动。Wei-Chuan Kao研究发现美国研发税收抵免政策有助于更好的创新质量和更高的回报波动性，但导致较低的税前盈利能力，总体而言还是有激励作用的。Haegeland、Moen(2007)将效应评估方法和双重差分估计量法结合起来，以1993-2005挪威企业的面板数据为研究对象，实证研究发现税收优惠政策的激励作用对小规模、低技术、低技能的公司效果更好。Andrew C.Chang （2018）利用美国各州的数据，估算了税收优惠政策对研发投入的影响效果，结果表明税收优惠政策每增加1%,RD支出增加2.8%-3.8%。2、国内研究现状（1）税收政策和企业创新的关系我国近年对科技创新的日益重视，国内科技创新环境大幅改观，企业对科技创新也越来越重视。但是由于相关数据的缺失，我国在这方面的研究大多数在理论分析和简单的数据统计上，实证分析采用的也都是较为简单的模型。国内学者选取的研究时间、样本数据、方法模型、其他变量的不同，不能得出统一的结论，导致大多数国内外学者税收优惠政策对研发投入具有正向激励作用。胡卫、熊鸿军（2005）使用METC法研究了税收优惠政策与企业研发投入之间的关系。李涛、刘会运用门槛效应模型和IV-2SLS模型实证检验了税收优惠与企业研发投资表现为倒“U”型关系，适度税收优惠才能达到最优政策效果。王雅楠（2019）研究发现企业所得税优惠税率、加计扣除都对企业的专利研发起到积极的促进作用，而税额扣除却产生了一定的抑制效应。郑春美、李佩（2015）研究发现，政府补助对企业创新有显著激励作用，而税收优惠不仅不能增加企业创新绩效，有时还会对其产生消极影响。（2）鼓励企业创新税收政策的效应评估有学者发现，刺激企业加强研发投入除了依靠国家政策外，还有其他因素也会起激励作用。有实证研究发现税收优惠政策与企业规模、政府资助合理匹配可放大政策效果，企业负债增加会激励企业加强研发创新活动。不同类型的企业适合的税收优惠政策也不同，研发费用加计扣除税收优惠对资源密集型企业、战略性新兴产业上市公司效果较好。李传喜、赵讯（2016）以2011-2014年约200家企业的数据为研究对象，实证发现税收优惠每提升1%，企业的RD支出上升0.6%。王玺（2015）以高新技术企业分地区统计为研究对象，实证发现税收优惠金额每增加1单位，对企业研发投入和研发产出的直接影响效果为0.74单位，间接作用效果为0.32单位。冯海红（2015）以2000－2012年我国28个制造行业大中型工业企业为研究对象，研究发现在最优的政策力度门限区间内，政府税收优惠政策对企业研发投资有着显著的正向激励作用。（3）税收政策作用机理企业科技创新的外部推力是指由外部因素激励企业进行科技创新的动力。主要的外部推力包括市场需求的增加、政府政策支持（财政政策、税收政策等）、创新环境改善等。市场上对某类科技创新产品的需求增加，会使得该产品的需求大于供给，则使得产品的价格上升，在产品生产要素价格不变的情况下，企业生产该产品的利润空间提升，于是企业为了追逐利润，会增加研发投入，开发新产品；由于企业的科技创新过程中存在市场失灵，政府有必要采用政策手段对企业科技创新活动进行激励，其中税收优惠政策是政府的主要激励手段之一。虽然企业科技创新的外部推力一般是阶段性、暂时性、外生性力量，往往不能持续激励企业进行研发投入。但是我们也要重视外部推力对企业科技创新活动的影响，尤其是外部推力中的政府政策支持。政府通过合理的使用优惠政策可以促进企业的创新活动。3、评述关于税收优惠政策与企业创新之间的关系，国内外学者已经达成一致观点，大部分学者认为税收优惠政策对企业创新有激励作用，极少部分学者持不同观点，可能是由于不同学者选取的样本不同，研究对象不同所造成的。所得税优惠政策相当于增加了企业的收入，固定资产加速折旧政策和研发费用加记扣除政策相当于降低了企业的成本，减少企业的资金流出，三种税收政策直接或间接地都有助于企业加强企业创新增加研发投入。但是从政策效应评估来看，由于不同学者选取的研究时间、样本数据、方法模型、其他变量的不同，结果呈现多样化。由此推断不同的政策对不同的行业的适用情况不同，各个行业对同一种税收优惠政策的敏感性不同。因此，接下来将研究找出医药制造业和软件与信息技术服务业最佳的税收优惠政策，以便为政策制定者制定恰当的政策促进企业创新，整体上增强我国企业的创新能力，提高科技创新水平。

一方面，有助于医药制造业和软件与信息技术服务业选择最适合的税收优惠政策；另一方面，希望能够为税收政策制定者针对不同类型的行业制定适当的税收优惠政策提供有益的参考，从而有利于我国税收政策的制定与实施。

2. 研究的基本内容和问题

1、研究目标本文通过分析税收优惠政策对企业创新的作用机理、税收政策现状与不足，以沪深上市的医药制造业和软件与信息技术服务业作为研究对象，选择2014-2018年两个行业的相关数据用多元线性回归分析法研究税收优惠政策与企业创新之间的关系。

2、研究内容研究内容一：税收优惠政策对企业创新资金投入的作用我国现行主要有三大税收优惠政策作用机制：①所得税优惠政策认定为高新技术企业的科技服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

3. 研究的方法与方案

1、研究方法本文对税收优惠政策对企业创新的影响—基于医药制造业和软件与信息技术服务业，探讨最适合这两个行业的税收优惠政策以及哪些因素会影响企业创新，主要运用以下研究方法：（1）文献研究法从所要研究的税收优惠政策与企业创新出发，系统地查阅了以往学者关于该问题的各种研究资料及成果，并对其进行分类整理，了解我国主要的税收优惠政策以及各个税收优惠政策的作用机制，掌握所研究问题的历史发展情况和研究现状，总结出现有研究的不足之处，为后续研究奠定基础。根据相关理论证实税收优惠政策对企业的创新具有激励作用（2）实证分析法

文章选取2014-2018年我国沪深上市的医药制造业和软件与信息技术服务业的企业，通过构建多元线性回归模型，研究税收优惠政策对企业创新的激励效应，以进一步明确税收鼓励科技创新政策效应的不同行业的差别。

2、技术路线

4. 研究创新点

本文在研究税收优惠政策对不同行业企业研发投入的影响，现有文献对该方面的研究甚少，大多数是针对某特定行业研究税收优惠政策对企业研发投入的影响，研究高新技术企业的文章较多。

而且较多学者是研究的某一个税收优惠政策对企业研发投入的影响，考虑的不够全面。

本文综合比较了税收优惠政策对不同行业的影响，更具有说服力，所得出的结论更有实用性，对企业和政府的决策都具有重大意义。

5. 研究计划与进展