盈余管理和资产减值准备的关系影响研究开题报告

1. 研究目的与意义、国内外研究现状（文献综述）

1.立论依据

1.1研究意义

上市公司或管理层为满足自身利益最大化的需要及减少税收、维护公司形象等动机，常会利用会计估计和会计政策、关联方交易、地方政府支持等手段进行盈余管理。有研究证明，我国上市公司存在通过计提与转回资产减值准备来调节利润的现象。之所以通过这种手段，主要是因为资产减值准备的计提与转回需要依赖于会计人员对相应的会计政策的选择和职业判断，管理当局出于不同的动机很可能从自身利益出发，通过资产减值会计政策来进行盈余管理。

2. 研究的基本内容和问题

2.研究方案

2.1研究目标

本课题在对上市公司利用资产减值进行盈余管理的有关文献进行综合评述的基础上,对资产减值和盈余管理的理论基础进行深入研究,分析现行资产减值准则对盈余管理的影响以及仍旧存在的问题,并采用实证研究的方式,具体分析新准则对上市公司盈余管理的影响程度,以寻求进一步完善相关会计准则,抑制过度的盈余管理的具体办法。

3. 研究的方法与方案

2.4研究方法

本课题主要采取规范研究和实证研究相结合的方法。第一部分主要采用规范分析的方法，在对相关国内外文献的查阅，整理的基础上进行定性研究；第二部分主要采用实证研究的方法，运用Excel和SPSS软件，对搜集到的数据进行统计及描述性分析；提出假设，建立模型，回归检验，最终得出本文的结论。

2.5技术路线

图1技术路线图

2.6实验方案

2.6.1样本选择

本课题选取了2006至2014年A股制造业上市公司为研究对象，财务数据来源于国泰安金融数据库。

2.6.2提出假设

现行资产减值准则禁止转回的规定是针对长期资产减值准备的，在流动资产减值准

备的转回上并未做出规定，因而上市公司仍可以利用流动资产减值准备进行盈余管理，如果流动资产减值准备也被用于盈余管理，那么现行资产减值准则对于制约盈余管理的执行效果可能会产生偏差。由此提出：

假设一：现行准则实施后，上市公司会更多地利用流动资产减值准备进行盈余管理，故现行准则对盈余管理的制约作用不明显。

在利用减值准备进行盈余管理时，具体项目的选择受公司当期不同盈余管理动机的影响。比如，短期资产减值准备和长期资产减值准备在具有扭亏动机和夸大亏损动机的公司中较为普遍。因此，上市公司基于不同的盈余管理动机会选择不同的盈余管理方式，由此提出以下四个假设：

假设二：盈利能力较好的公司存在利润平滑的动机，当期净计提的资产减值准备幅度显著较高。

假设三：处于盈亏临界的微盈公司存在防亏的动机，当期净计提的资产减值准备幅度显著较低。

假设四：以前年度亏损的公司(特别是ST公司)存在扭亏的动机，当期净计提的资产减值准备幅度显著较低。

假设五：巨额亏损公司存在洗大澡的动机，当期净计提的资产减值准备幅度显著较高。

2.6.3模型建立及变量定义

本课题建立如下的回归模型，先进行描述性统计分析来验证假设一，再进行多元回归分析来验证假设二至假设五。

表1变量定义

2.7可行性分析

（1）在确定研究思路前对相关文献做了充分的阅读、学习和深入比较分析，并从中确定研究方案，保证了研究的相关性、针对性和价值性。

（2）从可靠的数据库获得大部分原始数据，保证了研究基础的可靠性。

（3）盈余管理问题一直是上市公司、监管机构、投资者等各方关注的问题，新资产减值准则也已经实施了十年，利用近几年的数据进行实证分析，有利于发现现行准则的不

足，研究课题具有较强的实际意义。

（4）笔者是会计专业，近四年的学习，已有较扎实的专业基础。导师是金融院会计系主任丁胜红老师，可以给笔者在研究过程中以中肯的指导。

4. 研究创新点

2.8特色或创新之处

（1）本课题选取的数据较新，以往的大量研究数据都集中在2006年附近，而本课题的数据是从2006年至2014年，这样更能全面的反映现行资产减值准则在实施了十年后对盈余管理的影响。

（2）分析角度较为全面，本课题不仅从上市公司盈余管理的动机方面来分析资产减值准则对盈余管理的影响，而且还从长期资产减值准备和流动性资产减值准备在准则实施前后的变化来进行分析。

5. 研究计划与进展

2.9研究计划及预期进展

表2预期进展表