未决诉讼与审计意见类型关系的实证研究–基于上市公司的经验证据开题报告

1. 研究目的与意义、国内外研究现状（文献综述）

一、本课题的意义

（一）理论意义

关于企业未决诉讼对注册会计师审计决策影响的研究，首先，关于未决诉讼的研究发轫于国外，而国内对于这方面的实证研究寥寥无几。其次，无论是国内还是国外，此类研究大多停留在宏观的国家法律环境层上，极少有研究从微观层面上针对上市公司的未决诉讼进行相关研究。然而，具体到某一个国家的证券市场，每一家上市公司的法律风险是不同的，存在的未决诉讼的情况也有区别。因此，从微观角度研究每一家上市未决诉讼与审计意见的关系可以反映现代风险导向审计模式下注册会计师对上市公司法律风险的考虑，但是目前国内鲜有相关的实证研究。最后，现有的研究多仅从单独的上市公司未决诉讼来研究它与审计意见的关系，而纳入其他因素来探析包括未决诉讼在内的双因素或多因素共同对审计意见的影响的研究还寥寥无几，因此可以考虑纳入其他因素来进行研究。例如从行业对比角度进行分析，研究不同行业类型的上市公司，在存在未决诉讼的情况下，被出具非标准审计结论的概率是否存在差异；从公司所有权性质角度进行分析，研究国有控股公司与非国有控股公司，在存在未决诉讼的情况下，被出具非标准审计结论的概率是否存在差异。

2. 研究的基本内容和问题

一、研究目标

（一）研究我国上市公司未决诉讼现状，并区分行业类别，探析不同行业类别上市公司未决诉讼情况的差异及原因。

（二）研究上市公司未决诉讼与审计意见类型之间是否显著的存在相关关系。

3. 研究的方法与方案

一、研究方法

采用规范研究与实证研究、定性分析与定量分析相结合的方法。利用规范研究来建立理论基础，以实证分析为重点，在实证分析中注意定量分析，运用统计描述和计量分析方法。具体研究方法如下：

（一）文献研究法

在研究前期注意搜集、阅读、整理和上市公司未决诉讼与审计意见类型相关的文献，正确和全面的对研究问题了解和掌握，为后续的研究打下基础，在研究中后期关注相关领域最新的研究状况，进一步完善研究内容。

（二）描述性统计法

收集上市公司对外披露的财务数据、诉讼仲裁数据、审计意见数据，并进行整理和汇总，针对归集的数据，运用描述性语言揭示近年来我国上市公司未决诉讼情况，分析未决诉讼总量和均值的变化情况，并区分行业类型，说明不同行业未决诉讼在数量方面的差异。

（三）多元统计分析法

借鉴冯廷超(2010)研究中的审计意见预测模型来构建二元logistic回归模型，以我国上市公司为样本，将审计意见类型作为被解释变量，未决诉讼作为解释变量，通过分析回归模型结果，探析未决诉讼与审计意见之间的关系。

二、技术路线

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三、实验方案

（一）数据来源与样本选择

上市公司审计相关数据、公司特征数据来自国泰安数据库( CSMAR) 公司未决诉讼数据来自万德数据库，并经过手工筛选与整合，考虑到数据的时效性及样本量要求，选取沪深两市2008 2012年主板A股公司作为初始样本。

（二）研究设计

为验证假设1：存在未决诉讼的上市公司，比不存在未决诉讼的上市公司更易被审计师出具非标准的审计意见。构建模型1如下：

Opinion = β0 β1PL β2Size β3SOE β4Arr β5Invrr β6Lev β7Crr β8Ｒoa β9ST β10Lost β11 Big4 ∑Year ∑Industry ε

为验证假设2：国有控股公司相较非国有控股公司，在存在未决诉讼的情况下，被出具非标准审计结论的概率更小。构建如下模型2：

Opinion = β0 β1PL β2 PL *Size β3Size β4SOE β5Arr β6Invr r β7Lev β8Crr β9Ｒoa β10ST β11Lost β12 Big4 ∑Year ∑Industry ε

表1：变量及说明

四、可行性分析

（一）从项目本身来看，此项研究目标明确，思路清晰，设计合理，研究方法科学、可行，且操作性强。

（二）从数据资料来看，本项研究所需资料均为上市公司对外披露的信息，易于获取。

（三）从研究者能力来看，本人对该研究涉及的领域有一定专业基础，并对研究涉及内容有一定的了解，熟悉统计学和计量经济学的相关知识，掌握相关的方法和技能。

4. 研究创新点

一、特色或创新之处

（一）以上市公司未决诉讼对审计意见的影响为研究中心。

（二）采用实证研究的方式，相较传统的运用规范研究的方式来研究上市公司未决诉讼具有创新之处。

5. 研究计划与进展

一、研究计划及预期进展

（一）2015年9月-2015年12月

进行文献搜集、阅读、整理，撰写文献综述，并完成开题报告