上市公司审计费用和盈余管理的关系研究开题报告

1. 研究目的与意义、国内外研究现状（文献综述）

一、意义

审计费用的相关研究，对增进证券市场以及证券市场更参与主体对审计服务有更深刻的认识。同时，对审计费用的研究，也有助于相关的证券管理部门对审计师行业以及证券市场进行更好的监管。在资本市场和会计市场发展的过程中，学术界对审计费用的研究十分丰富。此外，关于盈余管理的研究，也得到了学术界的高度重视。盈余管理的普遍存在，要求很多学者都运用实证分析的方法来研究盈余管理。由于代理关系的存在，使得企业内部各个不同利益的主体之间产生了利益的冲突和信息的不对称，为盈余管理行为的发生提供了可能性和必然性。企业内部管理者为了实现自身利益的最大化，便会利用自己对信息掌握的优势，人为的去干预盈余产生的报告过程，最终使盈余的产生数字符合自身利益发展的需求。虽然企业盈余管理并不全部是有害的，但是对投资者来讲，往往存在误导。使投资者在错误信息的误导下，产生出一些不利于自身利益的投资判断。

我国的上市公司在盈余管理方面与西方发达国家相比有着自己的特点。例如美国的上市企业中，往往以一个企业的利润作为统计企业盈余管理的依据，这是因为美国的资本市场的发展相对成熟，各方面制度已经比较健全，这些上市公司在会计信息披露方面有着十分详细严格的要求，企业信息披露违规会受到非常严重的惩罚。而我国的资本市场发展时间相对较短，各方面的制度发展相较美国资本市场不够完善。所以上市公司才有机可乘通过采取多种方式干预盈余管理来实现管理层自身利用最大化。虽然我国的独立审计对企业的盈余管理在一定程度上有监督作用，但是整体来看目前我国审计师的工作质量依然受到外界的很多批评和指责。

2. 研究的基本内容和问题

一、研究目标

随着会计市场的不断完善，各行各业都十分重视盈余管理的相关问题研究。经最新研究发现，现阶段国内企业基本上都存在盈余管理的问题，特别是上市企业。盈余管理要求注册会计师全面发挥审查的作用，但依旧有很多人认为注册会计师并没有很好的发挥其监督职能，更有甚者通过和企业管理者合作进而谋取个人利益。所以，在外界的利益诱惑下，当某些客户支付的的审计费用比较高的时候，便有可能使得部分注册会计师为此做出极为不合理的让步。假如，一些上市企业中存在盈余管理现象，那么对应的企业便需要支付较多的审计费用，这此情况之下注册会计师班需要考虑是否不再对高风险项目开展相应的审计工作。但现阶段，我国审计市场的竞争非常激烈，所以一些小规模的企业所为了生存需要不能够放弃这些客户。

因此，从理论视角出发，分析上市企业审计费用和盈余管理之间的关系可以开发处新的研究方向，且还能够为其他研究学者提供相对真实的数据，并全面了解到哪些因素会对审计费用造成不必要的影响。除此之外，研究上市企业盈余管理与审计费用之间的关系能够填补盈余管理理论上的空白，充实盈余管理相关的文献，为盈余管理的实证研究奠定坚实的理论基础，具有一定的现实意义，并且充分的将外部监督与内部治理完美融合，为研究审计费用和盈余管理提供新的方向。

3. 研究的方法与方案

一、研究方法

本研究采用理论分析与实证检验相结合的方法。在理论研究方面，本文从国内外研究现状入手，通过对理论的系统归纳总结，找出造成的盈余管理与审计费用变动的原因和影响。

在实证研究部分，控制了相关变量后，建立模型，系统检验整合审计制度的执行对盈余管理、审计费用的影响，以及在整合审计制度的环境下盈余管理与审计费用有何种相关关系，最后得出本文的研究结论。

4. 研究创新点

四、特色或创新之处

在本文的研究过程中，笔者运用了理论分析以及实证研究的方法全面的分析了上市企业盈余管理和审计费用之间存在的联系，创新之处在于研究角度较为新奇，并且构建的模型有创新点：

（1）研究角度新奇。经研究发现之前有关于盈余管理方面的研究基本上都是围

绕上市企业展开的，并且研究的主要内容是盈余管理，很少研究盈余管理和审计费用之间存在的怎样的关系。但在本文中，笔者全面的分析了盈余管理如何对审计费用产生影响，最终发现盈余管理的方式以及会计事务所的综合实力都会影响到企业的审计费用。

5. 研究计划与进展

开题报告的时间安排 1、2016年 11月 2016年 12月 论文选题阶段 收集资料，确定论文题目,并提交毕业论文选题审批表 2、2017年12 月 2016年 1 月 材料准备与实际调查阶段 收集相关资料,并对资料进行归纳、整理，提交论文提纲和开题报告 3、.2016年 1 月 2016年 3月 资料分析、编写初稿阶段 在导师的指导下，根据所获得的资料，进行资料分析以及研究，完成初稿 4、2016年 3 月 2016年 5月 论文修改完善、定稿阶段 结合指导老师意见和建议，补充相关资料，对论文进行修改、完善、定稿