上市公司内部控制信息披露问题研究开题报告

1. 研究目的与意义

意义：

第一,从公司治理角度,构建了研究中国上市公司内部控制信息披露理论新框架。以往上市公司信息披露研究主要集中在会计信息披露,即便基于公司治理研究视角,也多为内部治理结构即股权结构、董事会构成等。

第二鉴于实证检验#8220;投资者法律保护'''''''',、#8220;证交所治理机制#8221;及#8220;声誉机制#8221;对内部控制信息披露影响显著的研究结论,提出中国上市公司内部控制信息应该#8220;以强制性披露为主、自愿性披露为辅#8221;的监管新思路,提出以立法形式或增补现有法规如《公司法》、《证券法》及《会计法》相关章节,并由中国证监会统一颁布并督促实施的《中国上市公司内部控制指引》,以结束因#8220;证交所治理机制#8221;不同而内部控制信息披露程度不同格局;强化市场机制对内部控制信息披露行为的激励与约束。研究的结论将有助于增强我国上市公司中小股东的利益保护和证监会对上市公司内部控制信息披露的监管。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：内部控制、公司治理、信息披露等问题涵义与特征,阐述内部控制与公司治理的关系:其次阐述了内部控制信息披露的相关理论:有效市场假说、信息不对称理论、委托代理理论和信号传递理论等对内部控制信息披露有着基础和指导的作用,提出在目前资本市场不完全有效前提下,政府等外部对内部控制信息披露是最有效的途径。通过对中国上市公司内部控制信息披露相关规范的梳理及历程分析,指出目前中国上市公司内部控制信息披露处于弱(半)强制阶段;并通过2011-2012中国资本市场数据调查,得出目前上市公司内部控制信息披露的总体情况、披露的主体、披露的主要内容、披露程度;内部控制信息披露的行业差别、审计意见以及特别处理与内部控制信息披露、公司治理结构与内部控制信息披露等关系，包括沪深两市的内部控制规范针和我国上市公司近年来对内部控制信息披露上的变化。对目前中国上市公司内部控制信息披露的现状,分析出我国目前内部控制信息披露存在的重要问题。

拟解决的问题：

(l)内部控制信息披露的理论依据是什么?从根本上确认目前中国上市公司内部控制信息披露的自愿性和强制性。

(2)近些年中国上市公司内部控制信息披露的现状如何?影响中国上市公司内部控制信息披露程度的深层次原因是什么?影响原因之间的相互关系如何?在影响因素中公司基本特征因素和公司治理因素作用机理如何?

3. 国内外研究现状

对中国上市公司内部控制信息披露状况的研究。中国上市公司一般分为金融和非金融两大类,并且对金融类上市公司内部控制信息披露的强制性要求早于非金融类上市公司。杨有红、汪薇针对上交所出台的《上交所指引》和《关于做好上市公司2013年年度报告工作的通知》中关于内部控制信息披露的规定,通过描述性统计对2013年沪市年报内部控制信息的披露现状分析,认为2013年沪市公司内部控制信息披露存在以下问题内部控制信息披露的强制性规定未得到有效执行、内部控制信息披露自愿性披露动机不足、公司的内部控制自我评估和会计师事务所的核实评价缺少统一的标准;杨雄胜等对沪深两市2010年1月1日~2013年12月31日一直上市的910家a股上市公司作为研究样本(其中沪市467家,深市443家),进行内部控制的社会认同度研究得出结论:(l)在内部控制的法律法规制定上,我国与西发达国家尚存在较大差距,中国上市公司在内部控制信息披露上仍处于自愿披露阶段;(2)上市公司自身对内部控制的重视程度普遍较低,且并未因新《会计法》、《内部会计控制规范》等法律法规的颁布实施而有所改善。在年度报告中,尽管大部分上市公司均披露了内部控制信息,但是内控信息披露行为体现的公司内控意识并不强烈,具体表现在过度集中于#8220;规定位置#8221;披露,且披露的内容过于简单和形式化,信息含量较低;(3)审计师对被审计单位的内部控制关注强度较低,也未因新《会计法》、《内部会计控制规范》的颁布实施而有所提高;(4)上市公司的内部控制尚未得到投资者应有的认同,上市公司在内部控制信息披露上的差异并未在资本市场上得以体现;(5)公司治理在我国仍缺乏应有的认同。方红星抽取了上海证券交易所于2012年1~2月份率先公布2011年年报的江南高纤等30家上市公司的年报,分析了年报中内部控制信息的披露,并与其2010年年报中内控信息的披露作了比对。20010年年报中,30家公司有16家公司披露了内部控制信息,14家公司对于内部控制未作任何披露,16家披露了内部控制信息的公司没有一家进行详细披露,只是在监事会报告或董事会报告中简单提#8220;公司建立健全了各项内部控制制度#8221;,没有披露内部控制制度的建设情况和内容及存在缺陷,更没有自评报告和注册会计师的审核报告。2011年,从披露的数量方面,达到100%披露。但总的来说,披露的信息不充分,大多数公司只在重大事项中通过诸如#8220;公司内部控制制度比较完善#8221;等简单字眼来交待内部控制的建设情况;陈关亭,张少华通过相关研究发现我国上市银行存在内部控制信息披露不规范、披露不充分及对内部控制信息披露的认识和理解不一致等问题。建议我国应通过建章立制、以市场为主导及更新观念来分阶段、分步骤推进我国上市银行的内部控制信息披露制度。他们还考察了美国《萨班斯法案》关于改革上市公司内部控制信息披露的具体作法,并提出了完善我国上市银行内部控制信息披露的对策。

国外研究：

内部控制信息披露的必要性研究。在对国外公司年报的研究发现,有80家公司对内部控制信息进行了详尽程度不一的披露,其中有6家公司的内部控制系统经评估后被认为是有效的,但在披露形式卜没有遵循统一的标准,此时的内部控制信息披露属自愿性披露。shlerfera和r.vishny对2011-2015年的4154家样本公司进行了研究,发现平均有26.5%的公司提供了内部控制报告,而那些有财务报告问题的公司中,仅有10.5%提供了内部控制报告,对小公司而言,内部控制报告与财务报告问题的相关关系更为明显,从而得出结论,财务报告有问题的公司不大可能会提供内部控制报告。shlerfera以银行家、证券经纪人、公司董事、公司土管、分析师、机构投资者、个人投资者、注册会计师、内部审计师等九种财务报表使用者(共363份有效问卷)为调查对象,分析他们对内部控制报告的需求,得出的结论是:内部控制对企业管理和减少财务报告的错弊有着积极的作用,内部控制报告可以促使管理层改进内部控制、加强监督,审计师的验证可进一步强化这一作用。

4. 计划与进度安排

5. 参考文献

[1]陈关亭,李妹.中美内部控制评审准则比较[j].审计研究,2012

[2]陈关亭,张少华.论上市公司内部控制的披露及其审核[j].审计研究,2015

[3][美]icoso,方红星,王宏译.企业风险管理-整合框架[m].大连:东北财经大学出版社,2012

[4]程新生.公司治理、内部控制、组织结构互动关系研究[j].会计研究,2013