房地产税税源区域差异的比较研究开题报告

一、国外房地产税税源区域差异的比较研究

各国的房地产税税制设计在纳税人、课税对象、税率、税收优惠诸多要素上均有所不同。房地产税税源虽不同于其课税对象，但与课税对象有着紧密的联系。就课税对象而言，按征收范围可分为三类：对土地和建筑物征收、仅对土地征收、仅对建筑物征收，大部分国家选择第一种，对房产和地产都征税，包括我国，通常两者合并征收，但也有少数地区分开课征；选择第二种的为实行单一土地税的国家，仅对土地征税，不对地上建筑物征税，如澳大利亚、新西兰；少数国家选择第三种，典型的有坦桑尼亚。有的国家将房地产进一步按用途分类，可分为住宅、商业、工业、农业，如加拿大、新西兰。有的国家则按地理位置分类，将房地产分为城市、郊区、农村，如阿根廷、西班牙。

房地产税税源是房地产收益，包括出售收益和出租收益。在各国现行的房地产税税制中，税源为出售收益的，其计税依据可分为土地与建筑物价值、土地价值，也可以称作资本价值、年值价值。以土地与建筑物价值为计税依据，又可以分为对土地与建筑物合并统一评估征税、分别评估征税两类，评估价通常等于或接近房产市场价值，评估市场价值的方法有：市场比较法、重置成本法、收益还原法。仅征收土地税的国家，如上述中的澳大利亚、新西兰，就以土地价值为计税依据，另外也有一些国家和地区采用这种计税依据，主要是受到英国税制的影响，如中国香港，其理论依据是房地产增值主要是土地增值，房产只会因为折旧而贬值。税源为出租收益的，通常以租金收入为计税依据，但租金收入在现实中很难确定，目前国际上主流的方式是以名义租金代替实际租金。以上介绍的都是采用从价计征的方法，少数国家则采用从量计征的方法，即以土地面积为计税依据，如俄罗斯、波兰等国，从量计征方法下，房地产税征管简便，但税收收入基本固定，无法反映、调节市场变化。

4. 计划与进度安排