企业应用交易性金融负债的影响因素分析–来自沪深上市公司数据开题报告

1. 研究目的与意义

交易性金融负债，作为企业金融负债的重要组成部分，有着多种用途，比如企业可以采用短期获利模式进行融资等，但是，目前采取交易性金融负债进行融资的手段并不多，论文的目的在于通过几个企业对交易性金融负债的使用情况，运用比较分析和统计分析方法，探讨如何合理运用交易性金融负债，帮助企业正确认识和有效使用交易性金融负债。

理论依据是融资和风险原理以及风险应对方法。

截至目前为止，国内对交易性金融负债的相关分析研究比较少且大部分是对交易性金融资产的会计处理的研究，本文的亮点是对交易性金融负债的应用进行研究，帮助企业更恰当的使用交易性金融负债。

2. 课题关键问题和重难点

关键问题：

1、 对交易性金融负债各家公司的使用状况调研及影响因素分析

2、 如何合理运用交易性金融负债

3. 国内外研究现状（文献综述）

随着经济全球化和金融市场的不断发展，新的金融现象也在不断的涌现，交易性金融资产和交易性金融负债已经逐步成为金融工具的重要组成部分，使用面积越来越广泛，所以正确认识金融工具迫在眉睫。《企业会计准则第22号金融工具确认和计量》首次引入交易性金融负债的概念，这一会计准则，充分考虑了我国的国情，适合我国经济的发展，顺应国际会计准则的趋势，对我国经济体制的完善和发展，具有积极的意义。

在注册会计师协会编著的《会计》一书中指出，金融负债分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债之外的金融负债，其中，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以交易性金融负债为典型例子，确认时满足以下条件之一：（1）承担该金融负债的目的，主要是为了近期内回购。（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。（3）属于衍生工具。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。在《企业会计准则第22号金融工具确认和计量》中，对交易性金融负债给出了具体的定义，指企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债，比如应付短期债券。例如，作为交易双方来说，甲方的金融债权就是乙方的金融负债，由于融资方需要支付利息，从而形成了金融负债。从对交易性金融负债的定义我们可以看出，交易性金融资产与交易性金融负债之间存在的一定的对称性，因此在本次研究过程之中，不仅搜集了交易性金融负债的相关文献，对于交易性金融资产也进行了阅读，我们可以利用交易性金融资产进一步对交易性金融负债进行研究。目前，学者主要通过3个方面对交易性金融资产、负债进行研究：（1）与短期融资之间的关系。（2）会计处理方面的问题以及对所得税的影响。（3）信息披露。

首先，在对交易性金融负债与短期融资之间的关系，在蒋海荣所写的《对交易性金融资产会计准则的思考中》指出，交易性金融资产与及短期投资之间存在着概念、交易费用的处置、对购买后持有期间获得现金、股利与利息、计价方法、出售处理这五个方面的不同，匡丽发表的交易性金融资产与短期投资的详述了这些不同。根据他们的研究，对于交易性金融负债与短期融资的不同，我们可以通过与交易性金融资产的对称关系得出，（1）在概念方面，交易性金融负债更加注重的是资产的流动性和变现能力，并力求个国家会计准则的分类保持一致性，与会计准则趋同，而短期融资是根据企业本身，即管理当局的持有意图和准备持有的期限划分开来而进行定义的，注重的是企业本身的发展；（2）在交易费用处置方面，交易性金融负债相关的交易税费, 如税金、手续费,佣金等, 在发生时借记投资收益科目。而企业为进行短期融资时所实际支付的包括证券的买价、税金、手续费和经纪人的佣金等相关费用计入了成本；（3）在股利和利息方面，新准则把交易性金融负债按票面利率计算的利息确认为投资收益,而短期融资则冲减其账面价值；(4)在计价方法方面，新准则规定, 在资产负债表日, 交易性金融负债期末按照公允价值重新计量,因公允价值金额变动引起的公允价与账面余额的差额计入当期损益, 同时调整资负债的账面价值。而在旧准则中规定了, 企业所持有的短期融资在期末按成本与市价孰低法来计量, 市价低于成本的应提取跌价准备, 计入当期损益；（5）在处置方面，交易性金融负债的公允价值与其初始入账金额之间的差额借记或者贷记投资收益, 同时调整公允价值变动损益。最后还要结转公允价值损益到投资收益之中，处置短期融资时, 如果同时结转已计提的跌价准备, 应将获得的处置收入与短期投资账面价值的差额确认为当期投资收益或损失, 如果不同时结转计提的跌价准备, 应将获得的处置收入与短期投资账面余额的差额确认为投资损益,处置差额均作为投资收益处理。我，们可以看到的是交易性金融负债更多和损益类账户挂钩从而影响企业的利润，而短期融资和成本挂钩，这可能会导致利润的虚增虚减，影响会计信息质量的真实性。

4. 研究方案

通过借鉴交易性金融负债使用的相关理论成果，本文试图调研交易性金融负债在企业中的使用情况，对交易性金融负债的应用情况进行分析。

研究方法：主要通过数据统计分析。对各个行业交易性金融负债进行统计分析研究。

本文主要框架：

5. 工作计划

论文具体写作步骤，以下为示例：

1）国内文献主要以阅读交易性金融负债相关文献为主，以阅读交易性金融资产和除交易性金融负债的其它短期融资方式为辅，国外以阅读短期融资方面的文献资料为主，写出文献综述；

2）根据文献理论回顾，进行理论分析，初步建立分析框架；