营业税改增值税对物流行业的影响开题报告

1. 研究目的与意义

自2013年8月以来，国务院将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点在全国范围内推行。物流行业因为自身特殊性，在营改增的试点中涉及了交通运输业，物流辅助服务业等等，物流行业涉及范围广，涉及税务种类多。

物流业在原有税制存在重复增税，增值税抵扣链条断裂等问题。营业税改征增值税有利于完善税制，消除重复征税；使社会专业化分工更加明确，促进三次产业融合；更好地降低了企业税收成本，增强企业发展能力。

但是，营改增并没有实际上减轻物流企业的纳税负担。营改增的税改政策属于初级阶段，仍不够完善。物流企业在税改政策逐步完善的过程中，需要做好充分准备、积极应对，发挥税收筹划的积极作用，维护企业自身的合法权益，切实减轻物流企业税收负担，促进物流企业的健康发展。

2. 研究内容和预期目标

重点：

1.营改增对物流行业纳税的影响和变化进行阐述，与原有税收政策下纳税负担进行对比；

2.将营改增对物流企业纳税负担不减反重的原因进行分析；

3. 研究的方法与步骤

我国的物流行业正处于初级起步发展阶段，最突出的问题物流成本较高。降低物流成本可以使物流业获得一定健康发展的优势。税收政策作为国家产业结构和大力发展第三产业服务业的重要调节手段 ，利用营业税改征增值税的改革，旨在促进产业的融合，健全完善财税制度，推进经济结构的调整与专业化分工，消除重复收税，完善税制，提高物流业的平均利润率。

李娜、李晓静(2014)在《营改增税制改革对物流业发展的影响及对策》中提到物流业在原有税制下面临：1.重复征税。在物流配送业务领域、仓储租赁业务领域、代收代缴费用领域出现增值税和营业税重复征收。2.增值税抵扣链条断裂。税制改革前物流业不属于增值税的征收范围，不具备固定资产增值税进项抵扣的资格。涉及缴纳增值税的物流加工活动这一部分业务，虽缴纳增值税，由于增值税的覆盖范围较窄，购进的缴纳营业税相关的项目并不能在缴税时予以扣除。3.税收征管混乱。物流运输服务运输经营场所与纳税地点的不一致，造成征管漏洞。^[1]

夏敏芳(2012)在《营改增对物流行业的影响及应对措施》中指出定物流行业的增值税税率应为运输11％以及仓储装卸6％。过去3年间，物流公司年平均营业税的税率约为1.4%其中在货物运输业务负担着平均1.9％的负税比例。但是在实行了营业税改增值税的试点之后，物流企业的增值税负税率增加到了约4.3％左右，在参加上海营业税改增值税试点推行的企业当中，有超过六成的企业今年所缴纳的增值税比往年所缴纳的营业税都有了6万元及以上的明显增加，个别超大型物流企业更是增加税赋百万以上。为数众多的物流企业在营业税改增值税之后，实际缴纳的税费同比增长近一倍，有些甚至增长了二到三倍。^[2]

4. 参考文献

通过借鉴上海大学王立夏教授等人对于营改增对物流企业的影响的理论成果和实践经验，本文试图调研发现在营改增过程中，物流企业怎样认清自身纳税的政策及其变化，分析在营改增下物流企业税收筹划的措施。

研究方法：主要通过理论分析与实证分析相结合研究方法进行研究。首先分析物流企业在现有税制和原有税制下的比较，接着提出营改增下物流企业纳税负担不减反增的问题，并提供解决物流企业如何减轻税收负担的对策。

本文主要框架：

5. 计划与进度安排

论文具体写作步骤：

（1）查阅与物流企业在营改增后变化及影响的相关的资料；进行文献的阅读及整理，写出文献综述；

（2）根据文献理论回顾，进行理论分析，初步建立分析框架；