关联方关系及其交易的信息披露问题探讨开题报告

1. 研究目的与意义

随着我国经济的市场化程度不断提升，各类企业纷纷通过重组、兼并、合营等形式，扩大企业的竞争力，追求更佳的经济效益，从而实现利润最大化。现代企业间共同控制、相互控制等形式构建起来更为纷繁复杂的现代企业关联方关系。关联方关系存在的主要形式有：母子公司、合营企业和联营企业。关联方关系一般具有以下特点：首先，关联方关系通常会涉及两方乃至多方；其次，关联方关系各方间会产生相互影响，这种影响包括控制和被控制、共同控制和被共同控制、施加重大影响和被施加重大影响；关联方关系的存在对交易公允性可能产生影响。随着经济的发展，关联方交易形式越来越多，形式多样的关联方交易也使得其交易信息的披露不可避免地出现了一些问题，主要表现为：关联方及关联方关系的披露不够全面、披露的关联交易信息存在虚假问题、关联交易信息的披露监管体系尚有待进一步健全、部分企业会计人员业务素质的低下也导致关联交易信息披露出现问题。只有对我国目前关联方关系及其交易的信息披露问题进行分析和探讨，才能从根本上解决信息披露失真的问题。

2. 研究内容和预期目标

关联方交易是随着世界经济及技术方法的不断发展，在跨国公司、母子公司以及总分公司等商业模式广泛运用时产生的。近年来，伴随着我国资本市场的发展、上市公司的涌现，关联方交易在我国上市公司日常经营活动中扮演着越来越重要的角色。但是由于我国经济体制还不够健全，在缺乏公平竞争的市场交易环境下，交易双方往往容易运用控制、共同控制或重大影响，使交易建立在非公允的基础上，从而实现利益转移的目的。对关联方交易信息进行充分披露，提高关联方交易的透明度，不但可以让信息使用者凭借掌握的准确信息来判断关联方交易对公司财务状况与经营成果的影响，还可以促使上市公司进一步规范关联交易。所以，笔者想从以下几点来阐述自己的观点：

1、论述关联方关系以及关联交易的定义。

2、阐述上市公司关联方交易信息披露的重要性。

3. 国内外研究现状

最近几年，我国许多学者都研究发现上市公司出现了和关联交易信息披露相关的各种行为，如在关联交易报告中详细分析交易标的情况，包括标的权属瑕疵、运营情况，是否存在控股股东等。学者们以多家上市公司为研究样本，研究各个公司关联交易信息披露的现状，发现上市公司关联交易信息披露还是存在诸多问题，如关联方及关联方关系的披露不够全面、披露的关联交易信息存在虚假问题等，这些都会损害投资者和国家的利益，不利于经济的发展。

由于西方国家证券市场发展较早，相应的法律法规比较完善，为上市公司关联交易规范的有效实施提供了良好的环境或制度的物质基础。美国财务会计准则委员会（FASB）的《SFAS57-关联方披露》中将关联方定义为：#8220;企业的关联企业；对该企业的投资采用权益法的实体；员工利益的信托者，例如养老金和由管理层管理或托管的利润分享信托基金；该企业的主要所有者；管理层；该企业主要所有者和企业管理者的亲密家庭成员；与该企业交易的其他各方，如果一方能够控制或者能够显著地影响另一方的管理和经营政策，以至于交易的一方可能无法完全地追求其个人单独的利益。如果另一方能够显著地影响交易各方的管理或经营策略或者它拥有交易一方的所有者利益并且能够显著地影响另一方，使得交易的一方或者多方完全追求自己单独的利益受到阻碍，那么该方也被认为是一个关联方。#8221;美国财务会计准则要求披露和揭示关联方关系的性质，而且说：#8220;如果报告的企业和一个或者多个其他企业属于同一个所有者或者在同一个管理层控制之下，并且这种控制的出现，导致了该报告企业的经营成果或者财务状况与其自主经营所获得的经营成果和财务状况有着显著不同，那么即使在这些企业之间没有发生关联交易，也应该披露这种控制关系的性质。#8221;关于关联方关系及其交易的信息披露问题，国外学者进行了大量的实证研究，发现国外上市公司也有通过关联交易信息披露虚假逃税避税、实现利润转移的问题，这充分说明了上市公司关联交易信息披露存在着缺陷，但是它又处于一个非常重要的地位，因此必须通过各项措施提高上市公司关联交易信息披露质量，增加透明度，任重而道远。

4. 计划与进度安排

-2022年12月10日，阅读资料，写出论文开题报告。

2022年12月10日-2022年 1月10日，阅读大量资料并写出论文大纲。

2022年 3月 1日-2022年 4月20日，根据大纲进行调研，搜集资料，写出论文初稿。

5. 参考文献

[1]施爱华.试论我国上市公司治理结构与会计信息质量[j].现代商业，2014（9）：37-43.

[2]金耀武.关联方交易信息披露存在的问题及建议 [j].管理学刊,2011,(5)：23-26.

[3]罗金凤.关联方关系及其交易的披露 [j].北方经贸,2013(7):52-55.