论企业所得税的改革与发展开题报告

1. 研究目的与意义

企业所得税是以纳税人的所得额为征税对象所征收的税收。所得税属于直接税，其纳税人和实际负担人是一致的，可以直接调节纳税人的收入。企业所得税是国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。所得税的计算涉及纳税人经济活动的各个方面，因此能促使纳税人建立、健全会计和经营管理制度，有利于国家通过征税加强监督管理。企业所得税对于稳定宏观经济，维护国家经济利益有着十分重要的意义。从新中国成立至今，我国企业所得税从有到无，日趋完善。调整对象经历了由无到有，由单一到多元，最终又合并统一的过程，体现了我国经济政策的变化。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：研究从新中国成立至今，我国企业所得税的改革及其发展特点。重点研究新企业所得税的特点，并从课税主体、课税客体及税负三个角度，详细论述新企业所得税改革的主要内容，及其在加强宏观调控，调节国民收入分配，理顺国家与企业分配关系，建立现代企业制度，促进经济增长方式转变和产业结构升级方面起到的重要导向作用。

拟解决的关键问题：

3. 国内外研究现状

国内研究现状：企业所得税在社会经济发展和企业生产经营过程中所扮演的重要角色及近年来所得税政策的不断改革和完善，使企业所得税以及企业所得税税负的研究成为近年来专家学者研究的热点。王雍君探讨了在预订政策目标的前提下，降低税收成本、减少税收副作用的途径。同时指出，在改革时机不成熟时，以特定的次优税收政策抵消扭曲，一般是行之有效的，但只是一种补救措施。郭庆旺，吕冰洋从各个口径的税收负担的测算结果推断得出：中国宏观税收负担水平处于迅速上升趋势，而结构性减税，缓解了这种趋势。曹书君以上市公司为例，从微观层面，应用随机效应模型，讨论了企业所得税实际税率的影响因素，得出财务杠杆与实际税率呈显著性负相关的结论。张舒华分析了公司所得税的改革原因，即增加就业、所得税基受到侵蚀、企业的税收筹划观念，所得税税率改革趋势降低税率、拓宽税基、增加税收减免以及税收一体化方面的改革，并提出了对中国企业所得税的启示。

国外研究现状：西方国家市场经济发达，企业所得税建立较早，地位也比较高，对企业所得税的相关研究较早。西方学者对企业所得税的税率税基的各个角度进行研究考察。在对企业所得税税率的研究中，Robert Halperin 和 Richard Sansing运用委托代理模型考察了实际税率的各种性质，用企业的税收费用除以企业的纳税前所得来计算实际税率。在企业所得税税基的研究上，米尔针对所得税原则，站在经济政策立场，提出了定额免税、超额比例课税、储蓄投资免税原则，对经济开发中国家有促进资本形成作用。在企业所得税国际协调问题研究上，主要考察的是资本课税的国际竞争和协调问题，多数学者从经济效率的观点来考察资本课税的税收管辖权。

4. 计划与进度安排

2022年11月毕业论文选题、定题；学习本科毕业论文写作的规程与要求；

2022年12月--2022年1月收集、整理、阅读与选题有关的文献资料；撰写开题报告，递交老师审定；

2022年2月-2022年4月15日，拟定论文写作提纲，完成论文初稿，完成外文文献资料翻译，接受中期检查。

5. 参考文献

[1]中华人民共和国财政部.企业会计准则[m].北京:中国财政经济出版社,2007.

[2]王雍君.税制优化原理[m].北京:中国财政经济出版社,1995.

[3]郭庆旺,吕冰洋.论税收对要素收入分配的影响[j].经济研究,2011(6).