资产减值会计问题研究——资产减值对盈余管理的影响研究开题报告

1. 研究目的与意义

资产减值会计是企业在进行资产计量中的一种更加稳健的会计方式，以资产减值会计的方法进行企业资产计量能够有效的提高会计信息质量，给企业的发展提供更加真实的经营数据依靠，便于企业进行更加科学的决策和经营。

90 年代以来，随着市场经济环境的日趋复杂和技术条件的高速发展，会计信息相关者和使用者越来越关注会计信息的准确性和可靠性。针对会计政策的漏洞加上资产减值会计的随意性，1998 年财政部颁布了《股份有限公司会计制度》，要求公司计提四项资产减值准备，分别为应收账款、存货、短期投资、长期投资，其中非上市公司只要求计提坏账准备。在该制度实施两年后，在2000年年底财政部根据实施情况和发现的问题颁布了《企业会计制度》，在比1998年的基础上增加4项，分别是：固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备和委托贷款减值准备，形成八项资产减值准备。为了进一步遏制上市公司利用资产减值准备的计提和转回操纵利润，随后在 2006 年 2 月 15 日颁布了新的会计准则，在《新企业会计准则》中，八号资产减值会计准则明确和细化了资产减值中的一些问题，比如规定长期资产减值一经确认，不得转回等。新会计准则体系的颁布，增强了会计人员的可操作性，降低了人为的主观性因素。资产减值会计的规范，使企业的财务报表更真实的反映资产价值，准确反映企业真实的财务状况和经营成果，提高了会计信息的可比性、相关性及透明度，提高了会计信息的质量，为会计信息使用者进行决策提供真实依据。实施新准则的八年里，公司所处的环境和面临的形势是复杂多变的，2008 年金融危机的爆发，使一些上市公司不同程度受到了冲击，很难再继续维持可观的经济利益，暴露了企业在进行资产减值会计计提和转回时的不标准和不规范，同时也暴露了资产减值会计存在的一些问题。

针对上市公司运用资产减值会计中出现的新问题以及资产减值会计自身遗留的问题及时采取补救措施，探讨完善对策，有助于提高会计信息质量，使得资产减值准则在我国健康发展，完善我国市场经济体制和管理体制，使其更加适合企业实际情况。

2. 研究内容和预期目标

本文以我国上市公司为例，进行案例研究，采用规范研究与实证研究相结合的方法，通过理论与实践相结合的方法，分析出在现行资产减值准则背景下我国上市公司利用资产减值进行盈余管理，从而对利润进行操纵的现状和问题，并针对其存在的原因提出有针对性的建议措施，以期为理论研究者和政策制定者提供有益的借鉴。本文提出了上市公司应完善现行资产减值准则、相关证券监管法规、内控制度和价格市场，提高资产评估技术和会计人员的综合素质。

本文拟解决的关键问题：

1.在现行资产减值准则下，我国上市公司对其执行程度如何？

3. 国内外研究现状

国外研究现状：

wilson和mcnichols (1988) 最早采用特定应计模型法，单独以#8220;坏账准备#8221;作为研究重点，证实企业管理层确实利用#8220;坏账准备#8221;该科目进行了盈余管理。strong和meyer(1987)用120家宣告提取资产减值的公司在1981-1985年期间的数据作为样本进行研究，同时选择同样期间没有计提资产减值的公司作为对照组，通过对比分析市净率、净资产收益率、每股现金流量、每股收益率等财务指标，得出结论：一是在企业调整或调动管理人员时，为了给以后经营业绩的改善做好铺垫，往往会计提好巨额的减值准备；二是样本组的财务指标变化明显比对照组的平滑，在最高和最低很少出现，公司确实存在利用资产减值操控盈余的动因。campbell和zucca(1992) 抽取1978-1983年间67家公司所发生的77次资产减值公告作为样本进行实证研究，运用随机游走模型预测收益，发现资产减值被用于盈余管理，当出现盈余低于或高于预期值时，企业确认存在#8220;大清洗#8221;或#8220;平滑利润#8221;的动机。francis，vincent和hanna(1996 ) 选取1989- 1992年间美国674家上市公司的减值公布信息作为样本进行研究，每年都配比未发生减值的同等数量的上市公司作为对照组，采用加权托宾模型进行研究，探讨盈余管理动机的敏感性表明，盈余管理动机对易于操控的资产减值项目影响显著。riedl(2004) 从长期资产减值角度探讨sfas121的实施效果，分析比较准则实行前后计提减值的报告动机与经济动机相关性的变化程度，结论证实准则实施后，计提资产减值准备与经济动机的相关性变低，而与报告动机的相关性变强。

4. 计划与进度安排

2022年11月毕业论文选题、定题；学习本科毕业论文写作的规程与要求；

2022年12月--2022年1月收集、整理、阅读与选题有关的文献资料；撰写开题报告，递交老师审定；

2022年2月-2022年4月15日，拟定论文写作提纲，完成论文初稿，完成外文文献资料翻译，接受中期检查。

5. 参考文献

[1]王建新.公司治理结构、盈余管理动机与长期资产减值转回--来自我国上市公司的经验证据[d].会计研究，2007（5）：60-66

[2]傅蕴英，唐菊香. 资产减值准则修订对亏损上市公司盈余管理的影响[j]. 财会月刊，2011（02）

[3]孙奇.现行资产减值准则下我国上市公司盈余管理研究[d].北京：中国地质大学，2012

[4]叶东升.对资产减值会计问题的探讨[j].财税研究，2014，（17）：166-167