上市公司财务报表的粉饰、动因及对策研究开题报告

1. 研究目的与意义

财务报表粉饰是会计主体在会计准则允许的范围内，利用会计赋予的自由裁量权对交易事项作出非公允的表达，利用变通手段来装饰、美化企业的财务状况、经营成果、现金流量，是一种钻空行为。在现代市场经济中，财务报表信息作为一种社会经济信息资源存在较大的需求群体已经成为引导社会资源流动的信号。粉饰财务报表信息导致的会计信息失真给现代企业制度的建立带来极大的负面影响，如产权界定、股权设置、资产评估、政企分离、兼并收购、股票发行等都可能因会计信息失真而受到误导，从而影响改革进程及效果。

我国上市公司会计报表粉饰现象已达到十分严重的地步，而且近年来，随着我国会计准则的陆续出台，上市公司会计信息虚假现象出现了一些新的迹象，这不仅严重地损害了投资者利益，也破坏了整个证券市场的秩序。通过分析上市公司粉饰财务报表的动机，剖析上市公司财务报表的手段，从而提出遏制上市公司报表粉饰的方法和途径具有很大的意义。

2. 研究内容和预期目标

（1）研究的内容：1.充分了解目前我国上市公司粉饰报表的现状，以及相关的会计政策、制度等，对上市公司报表粉饰问题有全面的认识。2.了解上市公司对财务报表进行粉饰的动机，依据动机及财务数据的研究分析其反常现象，从而归纳财务报表粉饰的主要手段。3.根据报表粉饰的动机和粉饰的手段，有针对性的提出遏制上市公司进行报表粉饰的一些政策性建议

（2）拟解决的关键问题：

本文的关键是指出我国上市公司财务报表粉饰的动因及对策。

3. 国内外研究现状

1.国外的主要研究

美国会计学会会长--albercht（1995）提出了财务舞弊三角理论。他认为企业财务报表粉饰是因为存在产生舞弊的压力、机会和借口三要素。缺少上述任何一项要素都不能形成企业舞弊。因而仅仅依靠建立内部控制系统消除舞弊的机会并不能防止企业舞弊的发生，还要消除压力和借口这两种要素才能真正抑制企业的财务报表粉饰。美国注册舞弊审核会长--pologna（1993）提出企业舞弊风险因子理论。他认为企业舞弊由个别风险因素（道德品质和动机）和一般风险因素（舞弊机会、发现的可能性、舞弊后受处罚的性质和程度）两大类因素共同构成。此理论建立在前两理论的基础之上是迄今为止有关舞弊成因的最为完善的理论。在会计报告的舞弊技术手段方面，besaley等（1999）发现典型的会计报告舞弊技术涉及高估资产和收入，有一半以上的舞弊涉及通过提前或虚假确认来高估收入，并发现这些收入舞弊中许多只发生在重要期间（季报或年报）。worthy（1984）将操纵利润的大部分技术分为三类：改变会计方法、篡改管理成本和将应该包括在损益中的费用或收入在不同期间进行转移。

4. 计划与进度安排

第一阶段：2022.11-2022.1确定选题、收集资料，写出开题报告。

第二阶段：2022.1-2022.2 细列提纲并进一步收集参考文献

第三阶段：2022.3.-2022.4 围绕选题实习并完成论文初稿

5. 参考文献

[1]高杨. abc广播公司会计报表粉饰案例分析[d].黑龙江八一农垦大学,2014

[2]刘电广. 上市公司财务报表粉饰手段及防范措施[j]. 商业会计,2013

[3]廖东声,李庆有. 上市公司财务报表粉饰行为及防范分析[j]. 学术论坛,2013,(11)